Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Актуальные лимиты и ставки по УСН в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ ввел для организаций – резидентов особых экономических зон пониженную налоговую ставку в размере 2% (по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет). Указанная налоговая ставка сможет применяться к прибыли от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны. Обязательным условием при этом будет являться ведение организацией раздельного учета доходов, полученных от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов, полученных за пределами такой территории.
Изменения, касающиеся страховых взносов, прежде всего обусловлены объединением 1 января 2023 года ФСС и ПФ РФ в единый Фонд пенсионного и социального страхования – Социальный фонд России, СФР (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Часть 20 его ст. 18 предусматривает, что нормативные акты Пенсионного фонда и ФСС продолжат свое действие до момента издания нового акта СФР в соответствующей сфере.
-
Вводится процедура беззаявительной регистрации страхователей (в том числе организаций), при которой никакие заявления подавать не нужно. Регистрация будет осуществляться в течение трех рабочих дней на основании данных, которые СФР получит от налогового органа в рамках межведомственного обмена и на основании сданной в фонд отчетности по кадрам (пп. «б» п. 5 Закона № 237-ФЗ[3]).
-
Организации и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам, будут исчислять взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, исходя из единой базы по общим тарифам:
-
с выплат, не превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 30%;
-
с выплат, превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 15,1%.
-
Контрольные соотношения для налоговых уведомлений
Налоговики должны подготовить контрольные соотношения для проверки уведомлений об исчисленных налогах. В дальнейшем инспекции возьмут их на вооружение и при обнаружении неверных показателей сочтут уведомление несданным. А если в уведомлении отражаются сразу несколько обязательных платежей, и только часть из них указана корректно, то такое уведомление будут считать «не представленным в части».
Инспекторы сообщат Вам об обнаруженных ошибках не позже следующего дня после даты получения уведомления. Сообщат они об этом в электронном виде по интернету, через личный кабинет налогоплательщика или через оператора ЭДО. Если Вы сдавали бумажное уведомление и не имеете доступа к ЛКН, то о несоответствиях напишут по обычной бумажной же почте в 10-дневный срок после получения инспекцией некорректного уведомления (последняя версия пункта 9 статьи 58 Налогового кодекса, которая начнёт действовать 1 октября этого года).
Отметим, что контрольные соотношения для налоговых уведомлений уже созданы. Однако, сейчас они предназначаются только для самопроверки налогоплательщиков (читайте подробнее в статье «Опубликованы контрольные соотношения по уведомлениям об исчисленных налогах»). На данный момент неясно, планируют налоговики разработку новых соотношений или будут пользоваться имеющимися.
III. Новые сроки уплаты налогов и представления отчетности
В целях реализации нового порядка администрирования унифицированы сроки представления налоговой отчетности и уплаты налогов (авансовых платежей). Приведем новые сроки относительно основных налогов:
| Налог | Срок представления отчетности | Срок уплаты | Норма НК РФ |
|---|---|---|---|
| НДС (налогоплательщик, налоговый агент) | не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом | п. 1, п. 4, п. 5 ст. 174 |
| Налог на прибыль | не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; налог – не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом |
п. 1, п. 2, п. 4 ст. 287, п. 3 ст. 289 |
| НДФЛ | 6-НДФЛ за I кв., полугодие, 9 мес. – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом. В 6-НДФЛ за I кв. отражаются суммы, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие – в период с 1 января по 22 июня включительно, за 9 мес. – в период с 1 января по 22 сентября включительно; за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
алог, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца; налог, удержанный за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января; налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года; в отношении НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых АО, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты |
п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1, п. 2 ст. 230 |
| Страховые взносы | не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом | не позднее 28-го числа следующего календарного месяца | п. 3, п. 7 ст. 431 |
| Налог, уплачиваемый при применении УСН | организации – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог: организации – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 |
| транспортный налог (для организаций) | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 1 ст. 363 | |
| налог на имущество организаций | не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | п. 1 ст. 383, п. 3 ст. 386 |
Объединение фондов в 2023 году
Одним из значимых событий в 2023 г. является слияние Фондов социального и пенсионного страхования. Новая структура получила наименование Социального фонда или, сокращенно, СФР (полное наименование — Фонд пенсионного и социального страхования РФ). Слияние отразилось не только на названии и объединении функций, но и на особенностях работы:
- в связи с объединением фондов, отчетность применяется в форме ЕФС-1 вместо 4-ФСС, СИоЗП, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ и ДСВ-3;
- отменена форма СЭВ-М путем замены на персонализированные сведения о физлицах (отчет направляется в фискальные органы до 25 числа месяца, следующего за отчетным);
- вводится единая база данных исчисления страховых взносов с ежегодной индексацией.
Упрощенная система налогообложения (УСН) также подверглась переработке с 2023 года. Теперь платежи по УСН совершаются в рамках ЕНП. Сроки уплаты, подготовки и сдачи отчетности в 2023 установлены заново. Так, годовой налог организаций платится до 28 марта, ИП — до 28 апреля. Авансовый платеж совершается до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. ИП сдают декларации не позднее 25 апреля, организации должны отчитаться до 25 марта следующего года.
Поменялся и лимит по УСН. В 2023 г. он составляет 251,4 млн. руб., для повышенных ставок — 188,55 млн. руб. с учетом коэффициента 1,257.
Стоит обратить внимание на сальдо ЕНС. Все авансовые платежи по УСН за 2022 г. не включены в сальдо по ЕНС. Но денежные средства не исчезли — они зарезервированы до наступления момента уплаты, т. е. будут применены при подаче соответствующей декларации. Если была переплата, она будет возвращаться на ЕНС.
Новый МРОТ и прожиточный минимум
Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) с 2023 года на федеральном уровне составляет 16 242 руб. Новый показатель не следует забывать при расчетах по зарплате, а также при расчетах пособий по временной нетрудоспособности и для сдачи отчетности, где используется показатель МРОТ.
Субъекты Российской Федерации могут устанавливать собственный МРОТ. Но он не должен быть ниже федерального. При этом решение местных властей распространяется на все предприятия, ИП и организации за исключением федеральных бюджетных организаций. В отсутствие регионального МРОТа всегда применяется размер федеральной минималки.
Также с 2023 года меняется прожиточный минимум (ПМ). На федеральном уровне значения составляют: 14 375 руб. для населения, 15 669 руб. для трудоспособных лиц, 13 944 руб. для детей и 12 363 руб. для пенсионеров.
- Изменения в налоговом законодательстве в 2023 году вызваны двумя основными причинами: введением ЕНП и объединением ПФР и ФСС в Социальный фонд России.
- Меняются сроки сдачи отчетности и перечислений в бюджет в рамках ЕНП. В общем случае действует правило: отчеты и уведомления об исчисленных суммах подают не позже 25-го числа, а платежи проводят не позже 28-го числа.
- Основные новшества по налогам с 2023 года предусмотрены для УСН. Из-за увеличившегося коэффициента-дефлятора выросли доходные лимиты, позволяющие применять упрощенку, а также работать на самых низких налоговых ставках: от 1% до 6% на УСН Доходы и от 5% до 15% на УСН Доходы минус расходы.
- Страховые взносы, которые регулируются Налоговым кодексом, будут платить единой суммой, без разделения на виды страхования. Полностью изменится отчетность по взносам за работников.
Пособия и материнский капитал
С 1 января 2023 года начинает выплачиваться новое единое пособие. Оно предназначено для семей с низким доходом, в которых воспитываются дети. Единое пособие будет объединять ряд уже действующих мер социальной поддержки, которые получали граждане РФ.
С 01.01.2023 — новое универсальное пособие для семей с детьми с низкими доходами
Оно объединит ряд действующих мер соцподдержки, в том числе выплаты:
— на первого ребенка (предоставляют из бюджета во всех регионах);
— на третьего ребенка из бюджета (есть только в 78 регионах и предоставляют по разным правилам);
— в связи с рождением или усыновлением малыша и до достижения им 3-х лет);
— пособие на детей от 3 до 7 лет — выплачивают органы соцзащиты;
— пособие на детей от 8 до 17 лет — выплачивает ПФР;
— нуждающимся женщинам, вставшим на учет на ранних сроках беременности;
— пособие для незастрахованных по уходу за ребенком до 1,5 лет.
Также унифицируют правила выплат на детей до 3-х лет. Это позволит получать поддержку из бюджета родителям вторых, третьих и последующих детей во всех регионах.
Для семей, где дети родились до 31.12.2022, родители могут выбрать — получать пособия по старым правилам или перейти на универсальное пособие.
С 2023 года увеличился размер маткапитала. Теперь он составляет: 589 569 рублей на первого ребенка и 779 094 рубля на второго ребенка. Дополнительными изменениями, связанными с получением и использованием маткапитала стали:
— упрощение направления средств маткапитала на образование детей. Раньше родители должны были лично передавать в отделение ПФР копию договора, заключенного с образовательной организацией. Теперь СФР будет самостоятельно запрашивать необходимые данные. Родителям достаточно в заявлении указать название организации и реквизиты заключенного договора;
— можно получать ежемесячную выплату на ребенка из средств маткапитала независимо от того, сколько детей воспитывается в семье – раньше это можно было сделать только при условии, что в семье не меньше двух детей. Основное условие получения выплаты – размер дохода на каждого члена семьи, не превышающий двукратный размер прожиточного минимума, установленного в субъекте.
Единый налоговый платеж
Данная экспериментальная система начала действовать с июля 2022 года. Если ранее она не была обязательной, то в 2023 году ЕНП станет обязательным для всех. Предпринимателям не удастся сохранить обычный порядок перечисления налоговых выплат.
Кого коснется. Единый налоговый платеж обязателен для индивидуальных предпринимателей, а также для организаций.
Когда произойдут изменения. Они вступили в силу с 1 января 2023 года.
Особенности изменений. Переход на единый налоговый платеж — 263-ФЗ от 14 июля 2022 года.
Как это работает. Плательщик должен вносить единые платежи по налогам на ЕНС (единый налоговый счет). Теперь не придется заниматься формированием отдельных платежек для каждого налогового платежа. Благодаря такой системе процесс оплаты значительно ускорится. Помимо этого, ИП и организации смогут избежать частых ошибок в реквизитах. Количество невыясненных платежей значительно сократится.
Правила работы. Налогоплательщик вносит единый налоговый платеж, сформировав всего одну платежку. Срок уплаты нельзя нарушать, налог уплачивается до 28-го числа следующего месяца. Распределение единого налогового платежа проводится налоговиками. Это пени, авансы, оплата обязательных взносов по страховому полису и так далее.
Взносы по страховке за получение травм остались неизменными
В данном вопросе действуют правила, которые были установлены в 2022 году. Все тарифы, которые касаются взносов по страховке за профессиональные болезни и несчастные ситуации на производстве, остались неизменными.
Взносы все также разделены по классам, которые касаются конкретных профессиональных рисков. На них влияет деятельность, которой занимается определенное предприятие. Показатель варьируется от 0,2 до 8,5 процента от фонда оплаты труда.
Сохранилась льгота по уплате взносов, размер которой составляет 60%. Данное правило касается компаний, которые обладают любой организационной, а также правовой формой. Выплаты получают работники, которые оформили инвалидность любой группы (первой, второй или третьей).
- С 2023 года удерживать НДФЛ придется как при выплате аванса, так и заработной платы по итогам месяца. Ранее действовал такой порядок: датой получения дохода с авансовой выплаты признавалось последнее число месяца, за который был начислен заработок, соответственно НДФЛ удерживался только при итоговом расчете с работником. Теперь датой получения дохода будет считаться фактическая дата поступления денежных средств.
- Установлены следующие сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом:
- если налог удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, он должен быть перечислен не позднее 28-го числа текущего (речь идет об удержании НДФЛ с 23 января по 22 декабря);
- новогодние нюансы:
за период с 23 по 31 декабря — не позже последнего рабочего дня календарного года,
за период с 1 по 22 января — до 28 января.
- Отменяется запрет на перечисление НДФЛ в бюджет за счет средств работодателя. Это изменение напрямую связано с тем, что перечисление денежных средств на единый налоговый счет для уплаты НДФЛ может потребоваться до фактического удержания налога.
- Изменена форма 6-НДФЛ. Эту форму отчетности доработали с учетом изменений по расчетным периодам: в разделе 1 оставили только четыре строки для заполнения сумм налога, которые перечисляются в течении отчетного квартала. При этом срок уплаты НДФЛ указывать не нужно.
- Установлены сроки представления расчета 6-НДФЛ:
- за 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев — не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом,
- за год — не позже 25 февраля года, следующего за отчетным.
- НДФЛ по повышенной ставке 15% будет рассчитываться от суммы всех доходов, а не от каждого вида доходов по отдельности. Лимит 5 млн рублей, сверх которого применяется новая ставка, будет определяться по сумме всех видов доходов за год – зарплаты, премии, отпускных и т.п. То есть если раньше каждый вид дохода измерялся лимитом в 5 миллионов рублей, то теперь доходы суммируются. Исключение сделано для доходов от долевого участия.
- Меняется форма декларации по налогу на прибыль. ФНС выпустила приказ № СД-7-3/753@ от 17 августа 2022 года, которым вносятся изменения в декларацию по налогу на прибыль организаций. Изменения коснулись кодов предоставления отчётности, добавились новые страницы в самой декларации. Подавать информацию в ФНС в обновлённом документе нужно с 1 января 2023 года.
- Вводится повышающий коэффициент и инвестиционный вычет для покупателей отечественных ИТ-систем. Если компании в 2023 году будут покупать отечественные ИТ-системы: компьютерное оборудование, программы, то смогут снизить налогооблагаемую базу. К этим расходам разрешено применять повышающий 1,5-кратный коэффициент. Кроме того, для компаний, внедряющих системы искусственного интеллекта и генетические технологии вводится инвестиционный вычет, которым можно компенсировать расходы: 100% за ИС (внедрение систем искусственного интеллект), 42,5% — за внедрения генетических технологий. Приобретаемые и внедряемые системы должны быть включены в реестры Минпромторга и Минцифры радиоэлектронной продукции и программ для ЭВМ, баз данных.
- Введен запрет на применение УСН и ПСН для ювелирного производства и торговли. Производители ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, а также оптовые и розничные продавцы этих изделий с 2023 года лишаются права применения упрощенки и патента.
- Утратившим по разным причинам право на применение УСН и прекратившим деятельность на УСН необходимо уплатить налог до 28 числа месяца, следующего за кварталом, когда право было утрачено.
- Установлены новые сроки предоставления отчетности по спецрежимам:
- УСН: для организаций: — не позже 25 марта (ранее 31 марта) года, следующего за отчетным, для ИП — не позже 25 апреля (ранее 30 апреля) года, следующего за отчетным. Срок уплаты авансовых платежей по УСН перенесли на 28-е число месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом.
- ЕСХН: срок представления декларации по ЕСХН – не позже 25 марта года, следующего за отчетным. срок уплаты налога — не позже 28 марта года, следующего за отчетным.
- В 2023 году начнет действовать новый налоговый спецрежим: автоматическая упрощенная система налогообложения (АУСН). Этот режим станет доступным не только вновь созданным организациям, но и действующим.
Требования для применения АУСН:
- 60 млн рублей – максимальный доход за год,
- 150 млн руб. — общий объем основных средств,
- не более 5 человек – число занятых в компании, включая занятых по гражданско-правовым договорам.