Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возврат займа учредителю: безналичный расчет и другие способы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По закону организация может выплатить долг займа физическому или юридическому лицу только из двух доступных мест: касса и расчетный счет в банке. В самом договоре должно быть прописан пункт о способе возврата денег самому учредителю. Лучше всего указать два способа, на карту самого учредителя, а также наличными через кассу.
Бухгалтерский учет и проводки
Любые кратковременные займы, привлекаемые компанией-заемщиком на срок, не превышающий 12 (двенадцать) месяцев, отражаются по 66 счету в её бухгалтерском учете.
Любые долговременные займы, получаемые хозяйственным обществом на срок, превышающий 12 (двенадцать) месяцев, учитываются по 67 счету его бухгалтерского учета.
Операции получения и возврата займов, выдаваемых учредителями, оформляются в бухгалтерском учете компании-заемщика следующими проводками:
|
Процедура |
Дебет |
Кредит |
| Компания привлекает заем от своего учредителя |
51 |
66 (67) |
| Отражаются проценты, начисленные по привлеченному займу |
91 |
66 (67) |
| Заемные средства возвращаются учредителю кредитору |
66(67) |
51 |
| Проценты, начисленные по займу, перечисляются учредителю кредитору |
66(67) |
51 |
Чтобы вовремя исполнить свои обязательства перед заимодавцем можно использовать несколько способов погашения задолженности:
|
Способы перечисления денег в счет погашения суммы заемных денег |
перечисление с расчетного счета на кассу; |
| путем передачи товара, имеющего конкретную стоимость оценки; | |
| через кассу предприятия; | |
| имуществом; | |
| наличными; | |
| на банковскую карту. |
Как осуществляется возврат физическим лицом в организацию
Любая организация вправе представить денежный займ без начисления процентов своему сотруднику, являющемуся физическим лицом. Осуществлять погашение долга в этом случае достаточно просто. Главное не нарушать сроков возврата денег, предусмотренных графиком платежей и условиями договора займа.
Вносить сумму можно через кассу предприятия или в бухгалтерии. На руки заемщик получает чек или расписку о получении заимодавцем денежных средств. Через согласие лица, предоставившего беспроцентный займ можно договорить о способе погашения долга, например, имуществом, товаром или наличными.
Должник вправе выбрать наиболее удобный способ, предварительно согласовав его с заимодателем.
Вернуть долг без начисления процентов, штрафов и пеней, если таковы условия договора, можно в том случае, если они будут в точности соблюдены заемщиком. При нарушении сроков возврата займа, заимодатель вправе применить штрафные санкции.
Что важно учесть при возвращении долга
Учредитель может выдать деньги для нужд своей компании под проценты или без таковых. В любом случае, необходимо составить и подписать договор займа.
Так как одной из сторон является юридическое лицо, то согласно ст. 808 ГК РФ, он должен быть заключён в письменной форме.
Возврат займа происходит через указанный в договоре срок с процентами или без таковых, как было указано в договоре.
Важно! Договор займа считается заключённым не с момента его подписания, а с момента передачи денежных средств. То же самое касается и возврата займа – обязательства по договору прекращаются, когда заёмщик вернёт займодателю деньги.
Займ может быть выдан как в рублях, так и валюте. Однако возврат займа учредителю нерезиденту в валюте может доставить главному бухгалтеру множество проблем.
Валютный займ подлежит возврату в рублях по курсу ЦБ РФ на день возврата. Проценты также – они выражаются в инвалюте, а к учёту принимаются в рублях.
Может ли учредитель дать в долг своей компании?
Передача имущества (будь то товары, продукция или основное средство) в качестве отступного признается реализацией в целях НДС. Ведь в соответствие с пунктом 1 статьи 39 НК РФ реализацией товаров организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары другому лицу.
В данном случае при передаче имущества происходит переход права собственности, значит, возникает реализация. А реализация товаров, в том числе по соглашению о предоставлении отступного, облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если, конечно, заемщик применяет обычную систему налогообложения и не освобожден от НДС по статье 145 НК РФ.
Налоговая база определяется как стоимость передаваемого имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, и без включения в них налога (п. 1 ст. 154 НК РФ). Согласно пункту 1 статьи 105.3 НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными.
Поскольку передача имущества в качестве отступного является облагаемой НДС операцией, то вместе с актом передачи нужно оформить и счет-фактуру. Его следует зарегистрировать в книге продаж и включить затем в декларацию по НДС.
Фирма и ее учредитель при необходимости могут выступать сторонами договора займа — взаимного соглашения о передаче заемщику от заимодавца в собственность денежных средств или иного имущества.
Договор займа предполагает возврат одолженной суммы или имущества. Учитывая, что собственник компании заинтересован в её развитии, он может не требовать погашения долга. Может ли учредитель простить займ? Как законодательство расценивает эту ситуацию в 2019 году?
Отказ от требования погасить займ учредителя возможен, при этом прощение долга не должно влиять на платёжеспособность заимодавца в отношении других кредиторов, если они есть (ст. 415 ГК РФ).
Можно ли сразу указать в тексте, что заём является безвозвратным? Нет, потому что правовая природа займа не допускает этого. Прощение долга прекращает обязательства заёмщика и должно быть оформлено отдельным письменным соглашением сторон или односторонним уведомлением от заимодавца. В документе учредитель указывает реквизиты договора и сумму долга, а также подтверждает, что обязательства организации-должника прекращаются в одностороннем порядке.
Безусловно, здесь возникает доход в размере суммы прощённого долга. Доход относится к внереализационным, ведь он получен не от продажи товаров или услуг организации. Облагается внереализационный доход согласно выбранному режиму налогообложения, например, на ОСНО это 20%, а на УСН – 6%.
Договор займа с учредителем: как подстраховаться от ошибок?
Возвращение денег по договору займа — это один из заключительных этапов заемных взаимоотношений. Ему предшествуют такие важные процедуры, как:
- согласование условий предоставления займа;
- оформление договора займа;
- передача заемных средств от учредителя фирме и составление подтверждающего документа (акта приема-передачи, расписки и др.);
- отражение в бухучете операций по получению заемных средств.
Если в этих действиях будут допущены ошибки, на этапе возврата займа могут возникнуть проблемы. Поэтому заранее проверьте:
- не обладает ли передаваемое по договору займа имущество индивидуальными признаками (например, автомобиль с ПТС и идентификационным номером не может являться предметом займа);
- валюту денежного обязательства — по ст. 317 ГК РФ такое обязательство должно быть выражено в рублях (инвалюта может фигурировать в договоре займа, но исключительно в качестве эквивалента по курсу ЦБ РФ);
- предусмотрены ли договором займа все его существенные (предмет займа и его возвратность) и дополнительные (срок возврата, условие о его беспроцентности и др.) условия.
Что делать, если вернуть заем на карту учредителю не получается?
Возврат заемных средств — обязательное условие договора займа. Однако вернуть долг учредителю на карту бывает невозможно по ряду причин, например:
- на расчетном счете отсутствуют денежные средства;
- счет в банке заблокирован налоговиками;
- в иных случаях (у банка отозвали лицензию и др.).
Если денежные затруднения временные и рано или поздно у компании появится возможность перечислить долг по договору займа на карту учредителя:
- согласуйте с займодавцем продление сроков погашения займа, пересмотрите график платежей;
- оформите пересмотр сроков допсоглашением к договору займа, приложите к нему откорректированный график платежей;
- проверьте, не перешел ли из-за продления сроков заем в категорию долгосрочных — детальная аналитика в этом вопросе позволяет грамотно заполнить пояснения к бухотчетности и предоставить ее пользователям полную и достоверную информацию о заемных обязательствах компании.
Возврат займа: что учесть в первую очередь?
Прежде чем решать вопрос о возврате беспроцентного займа учредителю на карту, необходимо проконтролировать:
- отсутствие у учредителя-займодавца долга по внесению доли в уставный капитал — если учредитель своевременно не внес свою «уставную» долю или передал ее компании не в полном объеме, полученные заемные средства пойдут в счет погашения такой задолженности, и возвращать ему на карту будет нечего;
- наличие в договоре займа условия, позволяющего использовать способ возврата заемных денег на карту учредителя;
- сопоставить виды полученных фирмой от учредителя заемных средств и возвращаемых ею средств по договору займа.
Как отразить в балансе
По кредиту 66 и 67 определяется сумма заемных средств, в дебете обозначаются полученные в качестве возврата ценности.
То есть, для бухгалтерии займ, полученный от учредителя не отличается от кредита, который выдается иными лицами. Проводки отражаются следующим образом: дебет счета 50 «касса» — кредит счета 66.
В случае возврата процентов по долговому обязательству данные с кредита переходят на дебет и наоборот. То есть, по дебету указывается 66, а по кредиту 51 и пр.
В дебете начисления % обычно обозначаются следующие счета учета иных расходов:
Если кредит предоставляется в целях приобретения, строительства или изготовления для последующих инвестиций, то в определенных случаях % позволено отнести в качестве увеличения цены актива:
Таким образом, займ у учредителя можно вернуть разными способами. Но некоторые из них имеют свои нюансы и особенности, которые необходимо учитывать в целях избежание административной ответственности.
Чтобы были основания для возврата займа учредителю через кассу в 2015 году необходимо подписать договор займа, в котором обязательно указать точную сумму, также указываются срок возврата одолженных денег и порядок возврата. Если не указать, по какой то причине, сумму, то договор может быть (при споре) признан недействительным с вытекающими последствиями, когда не указывается срок возврата, то согласно законодательству деньги должны быть возвращены по требованию займодателя, а для этого требуется за 30 дней в письменном виде, обязательно заказным письмом с описанием содержимого отослать требование.
Договор займа с учредителем: как подстраховаться от ошибок?
Возвращение денег по договору займа — это один из заключительных этапов заемных взаимоотношений. Ему предшествуют такие важные процедуры, как:
Если в этих действиях будут допущены ошибки, на этапе возврата займа могут возникнуть проблемы. Поэтому заранее проверьте:
ВАЖНО! Если в договоре займе нет условий о процентах или об их отсутствии, займ считается процентным. Проценты рассчитываются исходя из ставки рефинансирования (п.1 ст.809 ГК РФ). В договоре также нельзя прописывать условие о том, что займ является безвозвратным. Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ замщик априори обязан вернуть займ займодавцу.
Какие условия обязательно включаются в договор купли-продажи квартиры, узнайте из материала «Существенные условия договора купли-продажи по ГК РФ».
Может ли учредитель дать в долг своей компании?
Фирма и ее учредитель при необходимости могут выступать сторонами договора займа — взаимного соглашения о передаче заемщику от заимодавца в собственность денежных средств или иного имущества.
Узнайте больше о заемных средствах, перейдя по .
Заемные отношения с учредителем позволяют с наименьшими для компании издержками срочно получить деньги или иные предметы:
- для осуществления текущей хоздеятельности;
- расширения материальной базы;
- внедрения новых технологий;
- для иных целей (для внесения задатка на участие в тендере, погашение долгов и т. д.).
Каких-либо специальных нормативных ограничений в отношении фирмы (заемщика) и учредителя (займодавца) не существует. Поэтому учредитель может одолжить своей компании:
- деньги или любое другое имущество, обладающее общими родовыми признаками (моделью, цветом, сортом и т. д.) — п. 1 ст. 807 ГК РФ;
- заемные средства в любом объеме и на любой срок;
- под проценты или без них.
Фирма-заемщик может взять в долг у учредителя:
- вне зависимости от размера его доли в уставном капитале;
- на определенные цели (целевой заем) или без указания назначения займа;
- с соблюдением обязательности возврата полученных заемных средств и письменного оформления договора займа (ст. 808 ГК РФ).
договора займа с учредителем вы можете по .
Налоговые последствия при возврате займа
Налоговые последствия могут возникнуть только по беспроцентному займу. Несмотря на то что для организации такие деньги в долг выгодны, нередко возникают споры с налоговиками. В одних законодательных актах указано – если погашенная сумма займа беспроцентная, считать ее доходом нельзя. В других же налоговые обязательства по задолженности имеют место.
Также если после действия соглашения прошло больше 3 лет, а задолженность все так и висит, эту сумму записывают во внереализационную прибыль. У Общества возникает обязанность заплатить налог на прибыль с юрлиц.
Если подойти к оформлению займа учредителя предприятию разумно, организация только выиграет от сделки. Если какие-то пункты упущены и непрофессионально составлен договор, долговые обязательства могут превратиться в обязательства перед налоговой службой.
Для чего нужен договор о займе с учредителем?
Зачастую компания, которая очень срочно нуждается в быстрых деньгах, подписывает с учредителем, у которого эти деньги есть, договор о получении займа. Во-первых, так будет меньше вопросов от налоговой. Во-вторых, вся сумма будет проводиться по всем документам и правилам самой компании и сами деньги никто не сможет украсть или потратить на что-то еще.
Бывает, что займ учредителя используется для уплаты крупных долгов перед банком или перед сторонними фирмами или организациями.
Но помимо денежных средств человек, который предоставляет займ самой организации может передать различное имущество, которой может распределяться и расфасовываться по моделям, сорту, цвету и т.д.
Сам займ может передаваться на любой срок, выставленными учредителем и согласованными самой организацией. Также сумма может быть не ограничена. Под процентной или беспроцентной ставкой займ – решается непосредственно между двумя сторонами и подписывается в договоре.
Фирма или организация, которая берет займ в любом эквиваленте обязана подписать договор по статье 808 ГК РФ. Сам договор должен быть правильно и в письменном виде оформлен, в нескольких экземплярах.
Налоговые последствия в 2020 году
Учредитель может простить долг. Если его доля участия в уставном капитале составляет более 50%, то организация не должна оплачивать налоги на доход. В других ситуациях фирма обязана заплатить налог в полном объеме.
Если долг процентный, то благодаря этому допустимо уменьшить налоговую нагрузку при расчете за прибыль. Для вычета можно использовать минимальные % за сделку в отчетный период. Учредитель должен обязательно заплатить НДФЛ с полученных процентов.
В том случае, когда владелец бизнеса является сотрудником, то НДФЛ можно оплачивать из средств зарплаты. Либо бухгалтер обязан поставить в известность налоговую о том, что НДФЛ удержать невозможно. Тогда учредитель сам сдает декларацию и оплачивает налог.
Если займ беспроцентный, то оплачивать налоги не требуется. Но некоторые инспекторы ФНС считают, что компания получает внеоперационный доход от подобных сделок. Необходимо консультироваться с налоговой.
При отсутствии возврата в течении 3-х лет с даты окончания действия договора, а также пролонгации, займ будет считаться доходом. В результате организация в полном объеме обязуется уплатить налог на прибыль. А долговое обязательство списывается. Исключительными являются случаи предоставления бессрочных займов, которые были погашены по требованию.
В целом займы у учредителей не служат причиной для дополнительной налоговой нагрузки. Но необходимо, чтобы все было оформлено соответствующим образом. Либо при возникновении проверки налоговая может обязать к уплате НДФЛ или налога на доход.