Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ за июнь 2023 года и новые правила». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Итак, мы рассмотрели правила и сроки перечисления НДФЛ с зарплаты и иных выплат физлицам в 2023 году. Действительно, изменений очень много. Пока компании только осваиваются с новым порядком, поэтому возникает немало вопросов.
Из-за перевода НДФЛ на ЕНС появились сложности не только у бизнеса, но и у региональных бюджетов. И вот почему. Если компания перечислила на единый счёт налог за физлиц, но не уплатила, например, свой НДС или другой федеральный налог, эту недоимку частично покрывают за счёт уплаченной суммы НДФЛ. В итоге субъект РФ лишается части доходов, ведь НДФЛ предназначается для пополнения региональных и местных бюджетов.
Чтобы избежать такой ситуации, в настоящее время во властных структурах обсуждается вопрос о выводе налога на доходы физлиц из перечня платежей, которые уплачиваются через ЕНС. Так что нельзя исключить, что в порядке уплаты НДФЛ ещё будут изменения.
| СИТУАЦИЯ | ПРОВОДКА | РАСШИФРОВКА |
| Подали уведомления об исчисленных суммах НДФЛ за июнь 2023 | ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – КРЕДИТ 68 субсчет «Единый налоговый платеж» | Отражен НДФЛ к уплате на основании уведомления |
| Перечисляете НДФЛ в рамках ЕНП | ДЕБЕТ 68 субсчет «Единый налоговый платеж» – КРЕДИТ 51 | Перечислены деньги на единый налоговый счет |
| Решили платить отдельными платежками | ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – КРЕДИТ 51 | Перечислены деньги напрямую на КБК по НДФЛ |
Формула и пример расчета подоходного налога
НДФЛ рассчитывается по стандартной формуле:
Доход × Ставка налога = Сумма налога
Пример расчета №1:
Начальник отдела продаж Владимир зарабатывает 95 000 рублей в месяц. Он является резидентом России, а его годовой доход не превышает 5 000 000 рублей, поэтому для расчета работодатель использует общую ставку 13%.
95 000 × 13% = 12 350 рублей налога.
Соответственно, Владимир получит на руки 82 650 рублей.
Пример расчета №2:
Игорь работает java-разработчиком в крупной IT-компании и зарабатывает 430 000 рублей в месяц. Его общий доход за год превышает 5 000 000 рублей, поэтому при расчете налога работодатель использует сразу две ставки — 13% и 15%.
430 000 × 13% = 55 900 рублей налога.
Соответственно, Игорь получает на руки 374 100 рублей.
К концу года доход разработчика составит 5 160 000 рублей, поэтому со 160 000 рублей работодатель удержит уже не 13%, а 15%.
(430 000 – 160 000) × 13% = 35 100 рублей;
160 000 × 15% = 24 000 рублей;
35 100 + 24 000 = 59 100 рублей налога.
В этом месяце Игорь получит на руки 370 900 рублей.
Кто будет платить НДФЛ по ставке 13%
Новые правила распространяются на резидентов и нерезидентов РФ, правда, существует разница между налогооблагаемыми базами.
Для резидентов под налогообложение попадают следующие доходы:
- Все обычные доходы тех, кто работает по трудовому договору: заработная плата, премии, больничные, отпускные и т.д.
- Вознаграждения по договорам ГПХ.
- От долевого участия в организациях.
- Выигрыши в азартных играх или лотерее.
- Доходы, связанные с ценными бумагами (ЦБ), в т.ч. по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, займами ценными бумагами, а также операциями с ЦБ, учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете.
- Доходы, полученные участниками инвестиционного товарищества.
- Некоторые другие.
Доходы нерезидентов, облагаемые повышенной ставкой, очень похожи, но к ним прибавляются доходы от продажи имущества и получения его в дар.
Все это выглядит пугающе, пока вы не вспомните, что облагаются все эти доходы по повышенной ставке только при условии превышения порога в 5 миллионов рублей.
К тому же для резидентов ставка 13% сохранится (независимо от суммы) в отношении доходов, полученных от:
- продажи имущества, за исключением ЦБ;
- получения подарка в виде имущества, также за исключением ЦБ;
- страховых выплат по договорам страхования и пенсионного обеспечения.
Новые правила налогообложения
С 1 июля 2023 года вступают в силу новые изменения в налогообложении по НДФЛ. Предполагается введение нескольких мер, направленных на упрощение процесса уплаты налога и облегчение налоговой нагрузки для граждан.
Одно из главных изменений – повышение порога налогообложения. Согласно новым правилам, доходы, полученные физическими лицами в размере, не превышающем установленный порог, будут освобождены от уплаты НДФЛ. Это поможет снизить налоговую нагрузку на малоимущие слои населения и способствует социальной защите граждан.
Кроме того, новые правила предусматривают расширение списка налоговых вычетов. Граждане смогут получить дополнительные вычеты при определенных условиях, например, при наличии несовершеннолетних детей или при осуществлении благотворительной деятельности. Это позволит гражданам сократить сумму уплачиваемого налога и улучшить свою финансовую ситуацию.
Важным изменением является также введение электронной системы подачи налоговых деклараций. Гражданам будет предоставлена возможность подавать декларации через специальную электронную платформу, что значительно упростит и ускорит процесс обработки налоговой информации. Это позволит гражданам быть более вовлеченными в управление своими финансами и сделает процесс уплаты налогов более прозрачным и удобным.
Основная цель новых правил налогообложения – создание благоприятного и стимулирующего бизнес- и инвестиционного климата в стране. За счет снижения налоговой нагрузки и упрощения процедур уплаты налогов, государство рассчитывает привлечь больше инвестиций и создать условия для развития малого и среднего бизнеса. В результате, это должно способствовать увеличению экономического роста и повышению благосостояния граждан.
Последствия для налогоплательщиков
Усложнение процесса подачи декларации: Введение новых изменений по НДФЛ с 1 июля 2023 года приведет к усложнению процесса подачи налоговой декларации налогоплательщиками. Налогоплательщики будут обязаны учитывать дополнительные параметры и специфические требования для расчета налоговой базы и исчисления суммы налога.
Необходимость детального анализа и предоставления дополнительной информации: В связи с изменениями в налоговом законодательстве, налогоплательщикам придется внимательно изучать новые правила и требования для правильного расчета налогов. Некорректное предоставление информации или пропуск важных деталей может привести к санкциям и штрафам от налоговых органов.
Необходимость подтверждения доходов и расходов: Новые изменения по НДФЛ могут потребовать от налогоплательщиков предоставления дополнительных документов и подтверждений доходов и расходов. Это может привести к дополнительным накладным расходам на составление и получение необходимых документов.
Увеличение налоговой нагрузки: Введение новых изменений по НДФЛ может привести к увеличению налоговой нагрузки на некоторые категории налогоплательщиков. Новые условия исчисления налога, установленные с 1 июля 2023 года, могут привести к увеличению суммы уплачиваемого налога для отдельных групп населения.
Необходимость обратиться за консультацией: Для успешного соблюдения новых изменений по НДФЛ налогоплательщикам может понадобиться консультация квалифицированных специалистов. Новые требования могут быть слишком сложными для самостоятельного исполнения, поэтому обращение за помощью будет являться необходимостью для многих налогоплательщиков.
На какие доходы распространяется повышение ставки НДФЛ
До 2020 года включительно доходы физических лиц в большинстве случаев облагались НДФЛ по ставке 13%. С 2021 года те, кто зарабатывает больше 5 млн рублей в год, будут при определенных условиях платить НДФЛ по ставке 15%.
Ставку НДФЛ 15% нужно применять, если выполняются сразу два условия:
- Годовой доход физического лица превысил 5 млн рублей. Повышенная ставка применяется только к сумме, превышающей эту цифру.
- Вид дохода входит в один из двух списков: для резидентов и нерезидентов.
Что будет, если не платить НДФЛ
| Вид правонарушения | Сумма штрафа (в рублях) |
|---|---|
| Сдали отчёт не вовремя | 1000 за каждый месяц просрочки (если |
| Ошибки в 6-НДФЛ | 500 за 1 документ |
| Неправильный расчёт | 200 |
| Не перечислили налог | Пени – 20% от неуплаченной суммы, за умышленное правонарушение – 40%. |
Когда информация отражается в 6-НДФЛ
В первую очередь следует помнить, что за некоторыми исключениями любой доход филица подлежит обложению налогами. При выплате заработной платы работнику в первый раз работодатель получает статус налогового агента. В этом случае его обязанностью является рассчитать и удержать с зарплаты работника НДФЛ, а также отразить этот процесс в отчетных документах. В качестве основания для исчисления и удержания НДФЛ рассматриваются:
- выплата зарплаты;
- отпускные и больничные и иные выплаты;
- подарки, выдаваемые работникам;
- расчеты, проводимые по актам выполненных работ с подрядчиками;
- выплаты за определенные виды работ по совместительству;
- беспроцентные или низкопроцентные займы.
При начислении любого из указанных видов дохода, в расчете 6-НДФЛ нужно будет внести о них запись.
С суммы доходов до 5 млн руб. включительно НДФЛ рассчитывают по ставке 13 процентов. Налог с дохода 5 млн руб. составит 650 000 руб. (5 000 000 руб. × 13%). Когда доходы превысят этот порог, с суммы превышения НДФЛ надо рассчитывать по повышенной ставке 15 процентов. Формула расчета налога с доходов, которые превысили 5 млн руб.:
| Сумма НДФЛ нарастающим итогом | = | 650 тыс. руб. | + | 15% | × | ( | Совокупность налоговых баз резидента или совокупность доходов нерезидента | – | 5 млн руб. | ) |
Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ (с учетом поправок, внесенных Федеральным законом № 372-ФЗ) сумма налога, исчисленная по налоговой ставке, указанной в п. 1 или 3.1 ст. 224 НК РФ, и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет в следующем порядке:
|
Ситуация |
Порядок уплаты |
|
На момент уплаты налога в бюджет сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, составляет менее 650 тыс. руб. или равна этой сумме |
Уплата налога производится по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения |
|
На момент уплаты налога в бюджет сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превысила 650 тыс. руб. |
Уплата налога производится по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения в следующем порядке:
|
С 1 июля переводы с карту на карту облагаются налогом: комментарии ФНС
Из-за нашумевшей новости и неоднократных обращениях в налоговую службу, ФНС опубликовала на свое сайте информацию о том, в каких случаях налоговики имеют право запросить информацию о поступлениях на карту налогоплательщика:
«Подпункт 1.1 статьи 86 Налогового кодекса, который обязывает банки сообщать налоговикам об открытии/закрытии счетов физлиц, действует с 1 сентября 2021 года. Те же формулировки, но в другом пункте существовали в НК РФ с 1 июля 2014 года. А с 1 июня 2018 года банки по запросам налоговых органов также должны предоставлять справки о наличии счетов, вкладов (депозитов), об остатках и движении денежных средств еще и по счетам в драгоценных металлах.
Запросить информацию о счетах, вкладах и электронных кошельках налогоплательщика налоговые органы могут только при проведении проверок в отношении этих лиц. Например, гражданин направил заявление о получении налогового вычета за покупку квартиры, не имея официального дохода. В этом случае налоговая может заинтересоваться поступлениями на счета такого налогоплательщика. При этом такие сведения налоговые органы могут запросить при согласии руководителя Управления ФНС России по субъекту РФ или руководства ФНС России.
Информация о начислении налогов и штрафов за все невыясненные поступления на карты граждан не соответствует действительности.»
Последствия для работников
Введение нововведений в НДФЛ, касающихся налогообложения отпускных и больничных, может повлиять на финансовое положение работников. Ниже приведены ключевые последствия, которые могут возникнуть:
-
Увеличение налоговой нагрузки: Новые правила могут привести к увеличению суммы налогов, которые работник будет уплачивать с получаемых отпускных и больничных выплат.
-
Сокращение финансового обеспечения в отпуске и при болезни: Изменения в налогообложении могут привести к сокращению размера выплат в период отпуска и болезни, что может негативно сказаться на финансовом благополучии работников в этих периодах.
-
Необходимость пересмотра финансового планирования: Работникам придется пересмотреть свое финансовое планирование, учитывая увеличение налоговой нагрузки и сокращение выплат в отпуске и болезни. Возможно, потребуется сократить расходы или искать дополнительные источники дохода.
-
Усложнение расчета налогов: Введение новых правил может усложнить процесс расчета налогов как для работников, так и для работодателей. Могут возникнуть проблемы с правильным определением суммы налогов, что может привести к ошибкам и штрафным санкциям со стороны налоговых органов.
Как рассчитать НДФЛ под 15 процентов
НДФЛ 15% на доход выше 5 млн рублей с 2022 года вычисляется особым образом. Основная формула не изменилась, но нужно учитывать, что изменения произошли в размере коэффициента, потому при составлении расчета необходимо в месте, где было 13% подставить значение, составляющее 15%. Но только в тех случаях, что предусмотрены законом, поскольку основные доходы все ещё рассчитываются по стандартной схеме.
Для примера:
Предположим, что руководитель нефтяной компании получает зарплату 337 тысяч рублей. Июнь принес руководителю премию, составляющую 2 миллиона рублей. При этом у лица нет права вычеты по НДФЛ. В итоге у нас получится следующая картина.
Согласно новым правилам вычета НДФЛ, которые вступили в силу с начала этого года, налогоплательщик должен будет заплатить налог по повышенной ставке, если заработал за год от 5 миллионов рублей. Это связано с размером его дохода, который превышает оговоренный в законе лимит.
Получить юридическую помощь по вопросам НДФЛ можно на нашем сайте.