Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Особенности предоставления вычетов по НДФЛ в 2023». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Данная преференция входит в состав стандартных вычетов (НК РФ, пп. 4 п. 1 ст. 218 ). Налоговая преференция может быть получена только теми физлицами, которые получают облагаемые НДФЛ доходы. Оформляется вычет в текущем году по месту работы, а если срок его получения пропущен, налоговым законодательством предусмотрен алгоритм получения возмещения через ИФНС при подаче декларации 3-НДФЛ.
Какой вычет на ребенка-инвалида действует в 2023 г.
Вычет предоставляется работодателем в заявительном порядке. Физическое лицо подает своему работодателю заявление, дополнив его комплектом документов, обосновывающих применение вычета, на который следует уменьшать базу по НДФЛ.
Стандартный вычет на ребенка-инвалида предоставляется, если:
- налогоплательщиком подано работодателю заявление на налоговый вычет (ребенок-инвалид вместе с остальными детьми указывается в одном документе);
- к заявлению приложены все необходимые подтверждающие документы;
- дети заявителя несовершеннолетние (до 18 лет);
- по отношению к совершеннолетним детям применение льготы допускается до достижения ими 24 лет, если они учатся очно и им присвоена группа инвалидности (I или II).
Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 22 августа 2022 г. № 03-04-05/81794 Об особенностях предоставления стандартного налогового вычета на детей по НДФЛ
Вопрос: Сотрудник устроился на работу в середине года. На предыдущем месте работы стандартные вычеты ему не предоставлялись, этот факт подтвержден справкой о доходах физического лица. Может ли новый работодатель предоставить стандартные вычеты за весь календарный год, включая период работы на предыдущем месте?
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета на детей по налогу на доходы физических лиц и в дополнение к письму Департамента от 27.06.2022 N 03-04-05/61201 разъясняет следующее.
- Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.
- Указанные лица признаются в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса налоговыми агентами.
- Согласно пункту 2 статьи 226 Кодекса исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 2147 Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 2271 Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.
- В соответствии с пунктом 3 статьи 226 Кодекса исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 31 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
- При этом на основании абзаца третьего пункта 3 статьи 226 Кодекса исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
- Таким образом, при исчислении налога на доходы физических лиц доходы физического лица, полученные им на предыдущем месте работы в другой организации, организация, выступающая в качестве налогового агента, не учитывает.
- Пунктом 3 статьи 218 Кодекса установлено, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источниками выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 230 Кодекса (абзац второй пункта 3 статьи 218 Кодекса).
Таким образом, обязанность учета доходов, полученных налогоплательщиком на предыдущем месте работы, установлена только в целях не превышения предельной величины дохода в размере 350 000 рублей при предоставлении стандартных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса.
Учитывая вышеизложенное следует, что у организации — налогового агента отсутствуют основания предоставления налогоплательщику стандартного налогового вычета на детей по новому месту работы в отношении доходов (отсутствия доходов), полученных этим налогоплательщиком с предыдущего места работы.
| Заместитель директораДепартамента | В.А. Прокаев |
В рассматриваемой ситуации сотрудник устроился на работу в середине года, на предыдущем месте работы он не получал стандартные вычеты. Отвечая на вопрос, может ли новый работодатель предоставить стандартные вычеты за весь календарный год, включая период работы на предыдущем месте, Минфин разъяснил следующее.
Ошибка: Опекун ребёнка-инвалида претендует на получение налогового вычета в размере 12 тысяч рублей.
Комментарий: Только родные родители ребёнка-инвалида имеют право на получение стандартного налогового вычета на ребёнка инвалида в размере 12000 рублей, опекуны и попечители получают его в сумме 6000 рублей.
Ошибка: Работник не располагал правом на оформление налогового вычета на ребёнка-инвалида по месту работы, поэтому не стал оформлять вычет.
Комментарий: Если по какой-то причине не удалось оформить налоговый вычет за воспитание ребёнка-инвалида у работодателя, необходимо обратиться с теми же документами в местное отделение налоговой службы — вся излишне удержанная сумма НДФЛ будет перечислена на счёт родителя.
Вычет по НДФЛ на ребенка в конце года
Если сотрудник устроился в организацию не с января текущего года, то для получения вычета он должен представить справку по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы (п. 3 ст. 218 НК РФ).
Справка нужна бухгалтеру, чтобы определить, не превышена ли сумма дохода, позволяющая предоставить вычет.
Вычет на ребенка предоставляют с месяца его рождения (усыновления, оформления опеки). Если на работу устроился сотрудник, уже имеющий детей, вычет предоставляют с месяца трудоустройства и в отношении доходов, полученных по новому месту работы (письмо Минфина России от 27.02.2013 № 03-04-05/8-154).
Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется за каждый месяц календарного года (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Следовательно, бухгалтеру следует вновь рассчитать НДФЛ за каждый месяц текущего года (п. 3 ст. 226 НК РФ). При перерасчете нужно иметь в виду, что НДФЛ по ставке 13% определяют нарастающим итогом с начала года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Налоговая карточка. Бухгалтеры ведут учет доходов, выплаченных работникам, предоставленных им налоговых вычетов, а также сумм удержанного НДФЛ в самостоятельно разработанных регистрах налогового учета. Такое правило установлено в пункте 1 статьи 230 НК РФ.
Операции по начислению и удержанию налога в этом регистре отражаются в таблицах, соответствующих применяемой ставке НДФЛ. Там же нужно отразить и отменяющие записи. На практике их называют «налоговое сторно».
Предположим, что работник трудился в фирме с начала года, а заявление подал только в конце года. С какого момента бухгалтер должен предоставить вычет: с момента подачи заявления или с начала года?
Подобный случай рассмотрели специалисты Минфина России в письме от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118. Они указали, что в данной ситуации вычет нужно предоставить с начала года независимо от месяца, в котором работник подал заявление.
Как правильно дать вычет в 2023 году
С 1 января 2023 года НДФЛ с доходов работника рассчитывается на каждую фактическую дату выплаты зарплаты, а не раз в месяц, как ранее. ФНС России разъяснила, как в этом случае давать стандартный вычет (письмо от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@).
Основной тезис — часть зарплаты относится к тому налоговому периоду, в котором она перечислена. Стандартный налоговый вычет предоставляется ежемесячно, а не с каждой выплаты. То есть он применяется не к зарплате за месяц, а к суммам, выплаченным в этом месяце.
Работодатель сам решает, какую часть доходов работника он будет уменьшать на вычет: зарплату за первую половину месяца или окончательный расчет.
Пример. Компания выплачивает первую половину зарплаты до 22 числа этого месяца, а вторую половину — до 6 числа следующего месяца. В этом случае работник получит заработок за январь 22.01 и 06.02. Зарплата за январь учитывается:
- часть от 22.01. — в доходах января;
- часть от 06.02 — в доходах февраля.
Бухгалтерия по принятому работодателем решению дает вычет при выплате первой половины зарплаты. В январе льготу учтут сотруднику 22.01, а в феврале — 22.02.
Стандартный налоговый вычет логично применять к самой поздней выплате доходов в текущем месяце. Так бухгалтер сможет оценить, не достиг ли доход работника установленного лимита в 350 000 рублей.
Стандартный вычет на ребенка в 2023 году: порядок получения
Физлица могут получать стандартный вычет по НДФЛ с рождения ребенка, но для этого нужно:
- составить заявление в адрес компании, в которой числится родитель, о применении вычета по подоходному налогу;
- направить указанное заявление вместе с пакетом подтверждающих право на применение вычета на ребенка документов в компанию.
При этом перечень документов может меняться в зависимости от того:
- полноценная семья или нет;
- родители приемные или оформлено опекунство;
- есть дети с инвалидностью или нет;
- ребенок студент или ему еще нет 18 лет.
ВАЖНО! Базовыми документами являются свидетельства о рождении ребенка и о заключении брака (при наличии обоих родителей), остальные добавляются по ситуации.
Ситуация 1. Мать одна воспитывает ребенка. Тогда потребуется:
- копия паспорта матери (в т.ч. страница о семейном положении);
- свидетельство/справка о том, что отец умер / пропал без вести, либо в графе «отец» стоит прочерк.
Ситуация 2. Ребенка усыновили и взяли над ним опеку:
- подтверждение того факта, что ребенок приемный или над ним оформлено опекунство.
Ситуация 3. Ребенок-инвалид:
- справка, свидетельствующая об инвалидности ребенка.
Ситуация 4. Ребенок-студент:
- справка о форме обучения.
Порядок предоставления налогового вычета на ребенка-инвалида
- При достижении ограничения на доход, сумма которого достигает 350 000 рублей. При том удержание работает до месяца, когда сумма превысит максимально допустимую.
- Ограничения, связанные с возрастом. Вычет действует до достижения совершеннолетия. С учетом ограничения, вычет начисляется с месяца рождения или усыновления ребенка, либо с момента передачи на воспитание. До окончания года, в каком ребенок достиг совершеннолетия или закончился срок действия либо был расторгнут договор о передаче на воспитание. Или до момента смерти ребенка.
- Ограничения, связанные с возрастом, при условии прохождения ребенком обучения на очной форме в университете, действуют до достижения 24 лет.
«Детские» вычеты, если ребенок завел свою семью
Поскольку в ряде случаев вычет полагается и на взрослого ребенка (старше 24 лет), то вероятна ситуация, когда тот заводит свою семью. Остается ли у родителя право на стандартный вычет? На этот вопрос чиновники из разных ведомств дают разные ответы.
Например, в письме УФНС РФ по г. Москве от 06.06.2014 № 20-15/055333 сказано, что вычет на ребенка предоставляется независимо от факта заключения ребенком брака.
В письмах Минфина РФ от 29.03.2019 № 03-04-05/21857, от 17.03.2016 № 03-04-05/14853, от 31.03.2014 № 03-04-06/14217 приводится прямо противоположная позиция: после вступления ребенка (в т. ч. учащегося) в брак образуется новая семья, поэтому он перестает находиться на обеспечении родителей, следовательно, налогоплательщику стандартный вычет на ребенка не предоставляется.
Позиция столичного УФНС кажется нам более верной. В ст. 218 НК РФ нет правил, которые запрещают давать вычет, если ребенок вступил в брак. Если и после регистрации брака родители продолжают содержать ребенка, то право на вычет у родителей остается. К тому же работодатель не обязан проверять, завел ли ребенок сотрудника свою собственную семью. А работник-родитель не обязан сообщать своему работодателю о свадьбе сына или дочери. Поэтому радостное событие не должно препятствовать получению «детского» вычета.
Кому предоставляется налоговый вычет на ребенка?
На «детский» вычет имеют право сотрудники фирм, которые содержат и материально обеспечивают своих детей, а именно – официальные представители ребёнка.
Неучитываемые при расчете зарплаты суммы НДФЛ назначаются на каждого ребенка, подходящего по возрастным аспектам. В случае, если в семье работника двое и более детей, суммы складываются. Соответственно, чем больше детей в семье, тем меньше отчисляется налогов государству.
При расчёте вычета на ребёнка необходимо брать во внимание число детей в семье и то, какой возраст у каждого ребёнка. Последовательность появления в семье детей определяется по дате рождения (от старшего к младшему). Случаются трагические случае в семье и, если один из детей умер, их номер по старшинству не изменяется. Каждый ребенок в семье все равно продолжает быть тем же по счету, каким он стал в момент появления на свет.
Обратиться за соцвычетом сотрудник может как к работодателю в течение периода налогообложения, так и в налоговый орган по итогам текущего года. Второй вариант уместен, если работодатель отказывается предоставлять услугу или делает это в неполном объеме. Предварительно заявитель должен оформить декларацию по форме 3-НДФЛ на сайте ФНС или при личном визите в ведомство.
При подаче документов в ФНС помимо копий нужно иметь при себе оригиналы.
Перечень документов, которые должен подготовить налогоплательщик, выбравший любой способ оформления:
- Заявление на получение льготы.
- Копии документов, подтверждающих право снижения налоговой базы (если родитель единственный, или претендент является опекуном, нужно также предоставить подтверждающие данные).
Если налогоплательщик работает на нескольких работах, он должен выбрать, к какому работодателю обратится за услугой.
Налоговый вычет на детей, понятия и определения
Что такое налоговый вычет на ребенка можно понять, тщательно изучив статью 218 НК.
Все люди, трудящиеся официально, уплачивают государству налог с дохода физического лица в размере 13 %. К примеру, с зарплаты в 11 тыс., работник сделает взнос в казну государства (11000 × 13 %) = 1 430 рублей.
Оформленный вычет – это сумма, уменьшающая базу налогообложения. Путем получения льготы по НДФЛ на детей, работники снижают ежемесячную сумму взноса в бюджет государства. На практике это выглядит так. От начисленной зарплаты отнимается сумма льготы, остаток облагается 13 %.
Если работник написал заявление работодателю, стандартный налоговый вычет на ребенка может предоставляться каждый месяц на протяжении налогового периода. Только, законом установлен лимит по зарплате 350000 рублей за год. При превышении данного показателя, льгота приостанавливается до следующего года.
Допускается разовое оформление льготы через ИФМС, если она не была оформлена по месту труда. Сделать это можно раз год, но получить можно компенсацию сразу за все месяца одной суммой.
При увольнении с текущего места труда, человек получает справку 2 – НДФЛ, её нужно подать новому работодателю для предоставления стандартных налоговых вычетов. Данный документ содержит подробную информацию о предоставленной льготе и налогооблагаемой базе.
Когда человек трудится у нескольких работодателей одновременно, придется выбирать у какого из них оформить льготу. Обычно, предоставление льготы производится по основному месту труда. Рекомендуется следить за предоставлением вычета самостоятельно.
При выявлении ошибки необходимо сообщить об этом в бухгалтерию.
Сумма льготы на ребенка
По законодательству, льгота действует только до момента превышения установленного законом лимита триста пятьдесят тысяч рублей в текущем расчетном периоде. В новом году её требуется оформить снова. Некоторые работодатели не заставляют работников писать заявления ежегодно. В форме заявления предусмотрено оформление льготы на все время до момента исполнения отпрыску определенного возраста. Но, большая часть организаций принуждают каждый год предоставлять требуемый пакет документации.
Это связано с подстраховкой, любой человек может утерять право получения льготы в течение года.
Интересная информация: Стандартные налоговые вычеты по форме НДФЛ
Стандартный вычет на ребенка в 2017 году составляет:
| Наименование вычета | Код | Сумма, руб. |
|---|---|---|
| на 1 — ого отпрыска | 114 | 1400 |
| на 2 — ого ребенка | 115 | 1400 |
| на 3 — его и последующих детишек | 116 | 3000 |
| на ребенка инвалида для родителя | 117 | 12000 |
| ребенку инвалиду опекунам, попечителям и приемным родителям | 117 | 6000 |
В таблице указана не сумма к возврату, а размер вычета. Другими словами, этот показатель не будет облагаться НДФЛ.