Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить РСВ за полугодие 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
За опоздание со сдачей РСВ работодателю придется заплатить штраф – 5% от суммы взносов к уплате из «просроченного» отчета за каждый месяц просрочки, даже неполный, но максимум 30% от суммы взносов и минимум 1 тысячу рублей (п. 1 ст.119 НК РФ).
Изменения в РСВ — 2023
С отчетности за 1 квартал 2023 года расчет сдают по новой форме.
Основная причина изменений — введение с 2023 года единого тарифа страховых взносов, единой предельной базы и новых пониженных тарифов.
В этой связи в форме произошли следующие изменения:
- из-за объединения отдельных тарифов в ПФР, ФСС и ФОМС вместо подразделов 1.1, 1.2 и приложения 2 применяется подраздел 1, в котором рассчитываются взносы по единому тарифу;
- в одном подразделе 2 вместо подразделов 1.3.1 и 1.3.2 отражается расчет пенсионных взносов по доптарифу;
- добавлен новый раздел 4, касающийся выплат в пользу прокуроров, сотрудников СК РФ и судей;
- в связи с изменением структуры отчета изменилась нумерация приложений.
Кроме того, добавлены новые коды пониженных тарифов (код «26» для выплат в пользу студентов, «27» — для участников промышленных кластеров, «28» — для участников СЭЗ в новых регионах) и, соответственно, коды категорий застрахованных лиц.
Кто сдает отчетность по форме РСВ
Отчетность в виде РСВ должны представлять (п. 7 ст. 431 НК РФ):
- Индивидуальные предприниматели и физические лица, имеющие работников по трудовым договорам и (или) исполнителей по гражданско-правовым договорам (ГПД) на выполнение работ, оказание услуг, передачу прав на результаты интеллектуальной деятельности, авторский заказ. Если у ИП с начала года не было ни одного работника, то отчет сдавать не нужно. Личные страховые взносы ИП в отчете РСВ не отражают, себя в среднесписочную численность и численность застрахованных не включают.
- Организации, включая те, в которых работает только один человек — учредитель-директор без трудового договора и зарплаты. В этом случае подается нулевой отчет.
- Компании и ИП, использующие автоматизированную УСН, освобождены от сдачи РСВ (ч. 2 ст. 18 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
Что ещё меняется в отчётности по взносам из-за объединения фондов
Вместо расчёта 4-ФСС и форм СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД появится единая форма сведений, ЕФС-1. Несмотря на то что форма единая, для входящих в её состав данных предусмотрены разные сроки представления. Поэтому форму ЕФС-1 нужно будет сдавать по состоянию на определённую дату, заполняя в ней соответствующие разделы.
Для разделов и подразделов сохраняется прежняя периодичность сдачи:
Подраздел 1.1 (СЗВ-ТД):
- при приёме на работу, увольнении, приостановлении и возобновлении трудового договора, заключении и расторжении договора ГПХ — не позднее следующего рабочего дня;
- при переводе, переименовании, установлении (присвоении), запрете занимать должность — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным.
Инструкция: как составить и подать уведомление по ЕНС
Думать, переходить или не переходить на ЕНП, уже поздно. Выбор предоставлялся предприятиям и ИП в 2022 году, когда проходил этот масштабный эксперимент.
Начиная с 1 января 2023 года, заявлять о переходе на ЕНП не нужно — использование единого налогового счета и перечисление на него единого налогового платежа обязательно для всех налогоплательщиков.
А вот подавать налоговое уведомление о ЕНП придется тем налогоплательщикам, которые решили уплачивать налоги в составе единого платежа, то есть на один КБК.
Делается это, чтобы фискалы корректно распределили перечисленную сумму по КБК налогов. Ну, будем надеяться, что они это сделают корректно.
Надо знать: что такое ЕНС и как на него перейти
В каком виде отчитываться
Предусмотрены две формы сдачи РСВ: электронно и на бумаге.
| Электронно | На бумаге |
| Численность работников, кому выплачивалась заработная плата, и начислялись взносы — больше 10 человек | Численность работников, кому выплачивалась заработная плата, и начислялись взносы — до 10 человек включительно |
Получается, что выбрать способ сдачи отчета могут только компании с малой численностью работников.
Статья 285 НК РФ. Налоговый период. Отчетный период (действующая редакция)
Учитывая статью 285 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на прибыль российских организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком в календарном году и представляющая собой полученные именно в календарном году доходы (в том числе внереализационные), уменьшенные на величину произведенных в этом же году расходов (в том числе внереализационных), определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ.
При применении статьи 285 НК РФ следует учитывать следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 55 НК РФ, если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.
При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.
В соответствии с пунктом 3 статьи 55 НК РФ, если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).
Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).
Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.
РСВ: какие коды указать, чтобы отчет приняли
Первая часть разъяснений касается крестьянско-фермерских хозяйств (КФХ). Авторы письма напоминают, что для целей уплаты страховых взносов главы КФХ приравниваются к индивидуальным предпринимателям. Они уплачивают страховые взносы в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ независимо от суммы полученного дохода (ст. 430 НК РФ), а также представляют расчет по взносам.
Если у главы КФХ (как с членами КФХ, так и без таковых) нет наемных работников, то он представляет расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим. На титульном листе РСВ в поле «По месту нахождения (учета) (код)» указывается код места представления отчетности «124». При этом заполняется раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 (с идентификацией физических лиц) — на членов КФХ, включая главу.
Если глава КФХ имеет наемных работников и производит им выплаты, расчет по взносам представляется в сроки, установленные для плательщиков-работодателей. То есть не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным периодом). В таком случае РСВ заполняется следующим образом:
- в расчете за отчетные периоды (I квартал, полугодие, девять месяцев) указывается код места представления «120». При этом заполняется раздел 1 с приложениями и раздел 3 на наемных работников.
- в годовом расчете указывается код места представления «124». При этом заполняется раздел 1 с приложениями, раздел 3 на наемных работников, а также раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 (с идентификацией физических лиц) — на членов КФХ, включая главу.
В этом же письме специалисты ФНС сообщили, какие коды расчетного (отчетного) периода и коды места представления расчета указать в РСВ, если глава КФХ в течении отчетного (расчетного) периода прекратил деятельность в качестве ИП. По словам авторов письма, такая ситуация действующим порядком заполнения расчета не учтена. В связи с этим до тех пор, пока не будут внесены соответствующие изменения в порядок, на титульном листе можно указывать следующие значения.
Для показателя «Расчетный (отчетный) период (код)»:
- 83 – I квартал при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства);
- 84 – полугодие при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства);
- 85 – 9 месяцев при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства);
- 86 – год при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства).
Для показателя «По месту нахождения (учета) (код)»:
- 240 – по месту нахождения юридического лица – (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства.
В заключение письма специалисты ФНС отметили, что КФХ, созданные в форме юрлица, при прекращении деятельности на титульном листе расчета для показателя «Расчетный (отчетный) период (код)» вправе указывать значения в соответствии с приложением № 3 к Порядку, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Впрочем, если они используют указанные выше значения (до момента их официального утверждения), то это не будет считаться нарушением.
Составление форм расчетов страховых взносов: новое в 2023 году
К 2023 году произошло объединение Пенсионного фонда России и Фонда социального страхования граждан. Однако на то, как рассчитывать расчет по страховым взносам, это не повлияло. Компании продолжают сдавать в налоговую ежеквартальный расчет по страховым взносам.
Важно учитывать, что с этого года в дополнение к расчету необходимо подавать сведения персонифицированного учета. Они сдаются в ФНС, откуда поступают в объединенный социальный фонд (СФР). Для СФР необходимо представлять другой отчет – по форме ЕФС-1.
В целом, расчет по страховым взносам представляется в ФНС 4 раза в год: по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Производится ли расчет страховых взносов нарастающим итогом или нет? Можно отметить, что да. Однако это не касается только глав крестьянско-фермерских хозяйств (КФХ) без работников, которые продолжают отправлять расчет только по итогам года.
Отметим, что в 2023 году изменился срок сдачи расчета. Теперь это 25 число месяца, следующего за отчетным периодом. Таким образом, в этом году расчет по страховым взносам за 9 месяцев сдается не позднее 25 октября.
Что касается других периодов и сроков, то это:
- За 1 квартал 2023 – 25 апреля.
- За 2 квартал 2023 – 25 июля.
- За 4 квартал 2022 – 25 января.
Порядок заполнения расчета по страховым взносам
Указанные расчеты представляются в электронной форме налогоплательщиками, чья численность работников превышает 10 человек. Лица, у которых количество сотрудников 10 человек и менее, вправе представлять РСВ как в электронной форме, так и на бумаге.
Перечислим основные новшества, которые затронут расчет по взносам.
- Из-за перехода на прямые выплаты пособий из раздела 1 со сводными данными убрали строки, где отражается сумма произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на случай ВНиМ.
- Из приложения 2 убрана строка 070, где приводятся расходы на выплату пособий, и строку 090, где отражается превышение пособий над исчисленными взносами на случай ВНиМ.
- Поменяется приложение 3, в котором указывались данные о начисленных пособиях и социальных расходах. В обновленном бланке РСВ это приложение рассчитано на страхователей, применяющих пониженные тарифы страховых взносов – разработчиков в сфере IT.
- Изменится нумерация других приложений.
Заполнение раздела 1 расчета по страховым взносам происходит с указанием следующих данных:
- Код типа плательщика.
- ОКТМО.
- КБК.
- Сумма взносов по единому тарифу за расчетный период.
- Взносы за последние 3 месяца расчетного периода.
- Взносы на дополнительное пенсионное страхование и дополнительное соцобеспечение.
Приложение 1 к расчету по страховым взносам заполняют только компании ИТ-сферы и радиоэлектронной промышленности.
Что отражается в расчете по страховым взносам в других разделах:
- Подраздел 1. Суммарные данные по всем физлицам с начала года, а также за каждый из последних трех месяцев отдельно.
- Подраздел 2. Заполняется плательщиками, производящими выплаты, облагаемыми взносами по дополнительным тарифам согласно ст. 428 НК.
- Подраздел 3. Заполняется плательщиками, производящих выплаты физлицам, указанным в ст. 429 НК.
- Приложение 2. Заполняют НКО на УСН, занятые в социальной, научной, образовательной сфере, сфере здравоохранения и массового спорта.
- Приложение 3. Заполняют российские организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции, применяющие тарифы взносов, установленные подп. 6 п. 2 ст. 427 НК.
- Приложение 4. Заполняют в отношении выплат в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях и в вузах на очной форме.
- Раздел 2. Заполняют в отношении страховых взносов, начисленных за главу и членов КФХ.
- Раздел 3. Заполняют все страхователи.
- Раздел 4. Заполняют страхователи прокуроров, сотрудников Следственного комитета Российской Федерации, судей федеральных судов, мировых судей.
В какой срок нужно отчитаться в 2020 году
Для страхователей установлен единый срок предоставления отчетности о страховых взносах — не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, ст. 423 НК РФ. За 20187 год нужно отчитаться до 30.01.2019.
Формы расчетов теперь не зависят от способа предоставления информации, единые сроки представим в таблице.
|
Периоды 2020 года |
Последний срок |
|---|---|
|
1-й квартал |
30 апреля |
|
Полугодие (2-й квартал) |
30 июля |
|
9 месяцев (3-й квартал) |
30 октября |
|
Год (4-й квартал) |
30.01.2019 |
Сроки представления отчетности по страховым взносам
По завершении каждого из отчетных периодов организации обязаны предоставлять отчеты по страховым взносам в налоговый орган. Представляется он не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. То есть за 1 квартал отчет должен быть представлен не позднее 30 апреля. В том случае, когда последний день сдачи выпал на выходной, то крайняя дата переносится на первый следующий рабочий день. Так, в 2017 году 30 апреля является выходным днем, а 1 мая праздничным, то срок для сдачи переносится на 2 мая.
Предоставляется отчет в электронном либо в бумажном виде, это зависит от того, какова среднесписочная численность организации за предыдущий год. Например, если 2016 год она составила более 25 человек, то отчет необходимо будет представить только в электронном виде. Иначе на компанию ждут штрафные санкции — 200 рублей. При среднесписочной численности менее 25 человек – компания сама выбирает способ предоставления отчета. Штрафа за предоставление отчета не в электронном виде при этом не будет.
Цифровой код налогового периода 34 в налоговой отчетности обозначает, что отчетность заполнена по итогам года. Код налогового периода 34 проставляют при заполнении по завершении года деклараций по форме 3-НДФЛ, по налогу на прибыль, по имущественному, транспортному и земельному налогам, по спецрежимам – ЕСХН, УСН, а также расчетов — по форме 6-НДФЛ и по страховым взносам на ОПС, ОМС и ОСС по нетрудоспособности и материнству.
При проставлении кода налогового периода 34 важно учесть следующие особенности, когда фирма или предприниматель зарегистрированы в середине календарного года. Если регистрация состоялась в период с 1-го января по 30-е ноября, то первым годовым периодом для фирмы или предпринимателя считается промежуток времени с даты регистрации до конца того же года, то есть до 31-го декабря. Если же регистрация датирована в период с 1-го по 31-е декабря, то первый годовой период для фирмы или предпринимателя – это промежуток времени с даты регистрации до конца следующего календарного года.