Проведение обязательного аудита: как получить пользу от независимой проверки?

Стандарты и нормативные документы аудиторской деятельности

Деятельность аудиторских контор строго регулируется со стороны законодательства. Ниже рассмотрим четырехуровневую систему нормативных документов.

Документы 1-го уровня:

• Указы Президента России;
• Постановления Правительства России;
• Законодательные акты РФ.

Документы 2-го уровня:

• Федеральные стандарты (правила) РФ с едиными требованиями к порядку ведения аудиторской деятельности, оценке качества и оформлению аудита и сопутствующих услуг, порядку подготовки специалистов и оценки их квалификации. 11 правил первой и второй очереди утверждены Правительством России и являются обязательными.

Документы 3-го уровня:

• Внутренние стандарты профессиональных аудиторских объединений;
• Нормативные акты отдельных ведомств и министерств РФ по осуществлению и организации аудита.

Документы 4-го уровня:

• Собственные стандарты аудиторских фирм или индивидуальных аудиторов, которые разрабатываются с учетом своей практики и нормативных актов предыдущих трех уровней.

Сообщение информации по вопросам аудита лицам, отвечающим за управление экономическим субъектом

ISA 260 «Communication of audit matters with those charged with governance»

Аудитор должен сообщать информацию по вопросам аудита, имеющим значение для управления и возникающим в ходе аудиторской проверки финансовой отчетности, лицам, отвечающим за управление предприятием.

Под термином «управление» понимается деятельность по наблюдению и контролю за предприятием, а также по руководству им. Лица, осуществляющие управление, несут ответственность за обеспечение целей предприятия, имеющих отношение к достоверности финансовой отчетности, эффективности и оперативности деятельности, соответствию применяемым законодательным требованиям и предоставлению информации заинтересованным лицам.

Под вопросами аудита, имеющими значение для управления, подразумеваются вопросы, возникающие в ходе аудиторской проверки финансовой отчетности, которые важны, по мнению аудитора, и которые касаются лиц, ответственных за управление, при осуществлении ими контроля за финансовой отчетностью и раскрытием информации. Вопросы аудита, имеющие значение для управления, включают только те вопросы, которые привлекли внимание аудитора при осуществлении проверки. При проведении аудита в соответствии с МСА аудитору не требуется разрабатывать аудиторские процедуры специально для выявления вопросов, имеющих значение для управления.

Первая аудиторская проверка — начальные сальдо

ISA 510 «Initial engagements — opening balances»

Начальные сальдо — остатки на счетах, которые имеются на начало отчетного периода. Начальное сальдо определяется исходя из сальдо счетов на конец предыдущего периода и отражает результаты операций предыдущих периодов, а также учетную политику, применявшуюся в предыдущем периоде.

При первой аудиторской проверке аудитор должен получить достаточные надлежащие доказательства того, что:

• начальные сальдо не содержат искажений, которые могут существенно повлиять на финансовую отчетность текущего периода;
• остатки на конец предыдущего периода были правильно перенесены на начало текущего периода или в необходимых случаях изменены;
• соответствующая учетная политика применяется последовательно, а изменения в учетной политике (при их наличии) были учтены и раскрыты надлежащим образом.

Компания «ЮСТИКОМ» также оказывает помощь и предоставляет проведение официальных аудиторских заключений для разрешения любых спорных вопросов с государственными и законодательными органами.

Цена на аудиторские услуги всегда индивидуальна. Она полностью зависит от объемов и состояния предоставленной документации, а также времени, затраченного аудиторами на проверку и обработку финансовой отчетности. Стоимость услуг рассчитывается после предварительной экспертизы предприятия, оценки его масштабов, сложности, а также требуемых сроков проведения.

Вы находитесь не в Москве, а в другом городе и даже в дальних регионах? Сколько стоит аудиторская проверка ООО за пределами столицы? Компания «ЮСТИКОМ» оказывает аудиторские услуги не только в СВАО, но и готова работать с территориально удаленными от Москвы предприятиями России. Заказать наши услуги можно уже сегодня.

Стоимость услуги в этом случае будет рассчитываться с учетом удаленности организации. Также она зависит от вида и методов проведения аудита: внутреннего или внешнего, первичного или вторичного, обязательного или инициативног

В каких случаях требуется аудиторское заключение?

Что такое инициативный аудит

Аудит — это проверка экономической, хозяйственной и финансовой деятельности компании. Она может проводиться в обязательном порядке (в силу закона) или по решению собственников, руководства организации. Отчет или заключение независимых аудиторов может потребоваться при взаимодействии с государственными структурами, банками, страховыми компаниями, инвесторами.

Инициативный (добровольный) аудит можно заказать и провести в любой момент, по мере необходимости.
Цели добровольной аудиторской проверки могут заключаться:

• в оценке правильности и достоверности ведения налогового и бухгалтерского учета;
• в проверке информации по финансовой, налоговой и бухгалтерской отчетности;
• в выявлении нарушений и недостатков при ведении учета и составлении документов, устранении рисков при проверках надзорных органов;
• в анализе текущего состояния бизнеса, принятия решений по всем направлениям деятельности.

Количество и состав объектов аудита (видов работ)

 Исследуемая
 методика 

Количество
 объектов 
 аудита 

 Распределение 
 объектов аудита 
 по этапам 

 Примечание 

Методика N 1

 48 

Планирование - 1. 
Аудит по существу -
45. 
Заключительный 
этап - 2 

Отсутствует детализация видов
работ на первом этапе. 
Основные виды работ на втором
этапе: 
- аудит видов имущества 
и обязательств; 
- аудит учредительных 
документов; 
- аудит учетной политики; 
- аудит договорной работы 
и т.д. 
Слабая детализация видов 
работ на третьем этапе 

Методика N 2

 36 

Предварительное 
планирование - 8. 
Планирование - 7. 
Сбор и 
документирование 
доказательств 
аудита - 16. 
Завершение аудита -
5 

Достаточно хорошая 
детализация видов работ 
на первом, втором и четвертом
этапах. 
Виды работ на третьем этапе: 
аудит по видам имущества 
и обязательств 

Методика N 3

 38 

Планирование - 1. 
Аудит по существу -
35. 
Заключительный 
этап - 2 

Отсутствует детализация видов
работ на первом этапе. 
Основные виды работ на втором
этапе: 
- аудит по счетам 
бухгалтерского учета; 
- аудит учредительных 
документов; 
- аудит учетной политики 
и т.д. 
Слабая детализация видов 
работ на третьем этапе 

Методика N 4

 14 

Аудит по существу -
14 

Отсутствуют виды работ 
на этапах планирования 
и на заключительном этапе 

Методика N 5

 - 

 - 

Распределение трудозатрат 
производится только по этапам
аудита, перечень видов работ 
по этапам аудита отсутствует 

Методика N 6

 79 

Аудит по существу -
79 

Перечни видов работ на этапах
планирования и завершения 
аудита отсутствуют 

Методика N 7

 - 

 - 

Перечень видов работ 
отсутствует 

Анализ исследуемых методик

Рассмотрим результаты анализа по каждому из параметров.

1. Возможность применения методики к различным категориям аудируемых лиц и критерии отнесения аудируемого лица к соответствующей категории.

Анализ табл. 1 и 2 показал, что в трех методиках из семи предполагается возможность их применения к различным категориям аудируемых лиц. В методике N 1 определены шесть категорий аудируемых лиц, при этом критерием отнесения аудируемого лица к соответствующей категории служит сумма активов бухгалтерского баланса. В методике N 3 применяются критерии, установленные действующим законодательством для субъектов малого и среднего предпринимательства. В связи с этим в методике N 3 аудируемые лица подразделяются на малые, средние и крупные предприятия, а также на микропредприятия. В методике N 4 предлагается градация аудируемых лиц по видам экономической деятельности. Всего предложено семь категорий аудируемых лиц, видами деятельности которых являются:

• производство продукции;
• строительно-монтажные работы;
• оптовая и розничная торговля;
• туристическая деятельность;
• общественное питание;
• управление жилым или нежилым фондом.

Заполненный договор на оказание аудиторских услуг предусматривает от исполнителя соблюдение политики конфиденциальности и неразглашения полученной в ходе проверки информации. В него обязательно должны входить следующие пункты:

• предмет договора (установка сроков, описание отчетностей, составление конечных целей аудита);
• права и обязанности заказчика (доступ к информации, возможность распоряжаться предоставленным от исполнителя материалом и передавать его третьим лицам и т.д.);
• права и обязанности исполнителя (установка своих правил и методик аудита, возможность обрабатывать персональные данные заказчика и т.д.);
• стоимость и порядок оплаты услуг;
• сдача и прием документов (тип информации и условия);
• ответственность обеих сторон;
• форс-мажоры;
• заключение.

Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг является строго регламентированным. Документ предоставляется в двух экземплярах и приобретает юридическую силу сразу после наложения подписей и печатей с обеих сторон.

На нашем сайте вы можете скачать образец документа и запросить помощь специалистов для его составления. Консультанты на основе предоставленной им информации и целей аудиторской проверки рассчитают предварительную стоимость и сроки выполнения услуги.

Этапы аудита и условия подачи аудиторского заключения

Критерии проведения обязательного аудита определены международными стандартами, Законами № 307-ФЗ и № 402-ФЗ, Приказом Минфина № 2н, приказами ФНС. Сведения о нормативной базе, применявшейся в ходе аудита, будут указаны в заключении.

Аудиторская проверка проводится по следующим стадиям:

• подготовительный (предварительный) этап – получение общей информации о компании, согласование сроков, стоимости и направлений работы, заключение договора и утверждение плана аудита;
• проведение аудита – включает анализ документов и сведений, правильности ведения учета и достоверности отчетности, другие мероприятия по плану (программе) аудита;
• оформление заключения по итогам обязательного аудита – для этого применяются стандарты аудиторской деятельности, нормы Закона № 307-ФЗ;
• передача заключения заказчику – организация получит документ, подтверждающий достоверность ее бухгалтерской и финансовой отчетности.

Для каждого юридического лица план (программа) аудита утверждается индивидуально. Это зависит от организационно-правовой формы предприятия, сферы и видов деятельности, схемы налогообложения, особенностей бухгалтерского и налогового учета, других показателей. Все эти моменты определяются на начальном этапе работы.

В случае проведения обязательного аудита основная цель аудиторской проверки – получение аудиторского заключения и предоставление его заинтересованным лицам, а также направление этого документа в контролирующие и надзорные органы. Данное заключение будет являться подтверждением достоверности прилагаемых бухгалтерских документов.

Когда аудит инициирован самой компанией, его проводят ради выполнения задач, поставленных руководством или собственником аудируемой организации. Например:

• проверка достоверности финансовой, бухгалтерской и налоговой отчетности;
• задачей может быть выявление возможных фактов злоупотребления руководящими сотрудниками компании;
• инициативный аудит может быть проведен для оценки учетной политики на предмет актуальности;
• целью такого аудита может стать анализ договоров на предмет гражданско-правовых и налоговых рисков;
• еще одна возможная задача – анализ кредиторской и дебиторской задолженности, всех денежных потоков, а также выявление причин недополучения денежных средств;
• кроме того, в ходе инициативного аудита можно проверить наличие налоговых рисков и снизить их до минимума, провести анализ резервов и получить рекомендации по их улучшению.

Стоимость и порядок оплаты аудиторских услуг

Стоимость и порядок оплаты аудиторских услуг

Важным моментом при заключении договора является оценка стоимости аудиторских услуг. Необходимо стремиться к тому, чтобы не занизить и не завысить стоимость услуг.

Все имеющиеся в Российской Федерации формы оплаты стоимости аудиторских услуг можно разделить на следующие группы:

• Аккордная оплата. Сумма оплаты определяется и фиксируется в договоре до начала работы. Некоторые аудиторские фирмы определяют эту сумму произвольно, в зависимости от финансовых возможностей клиента или руководствуясь другими критериями. Однако многие отечественные фирмы за определенную плату направляют к клиенту перед заключением договора аудитора, который знакомится с особенностями деятельности клиента, оценивает ориентировочный аудиторский риск и примерную трудоемкость работы. После этого аудиторская фирма определяет общую стоимость работ и заключает договор с клиентом. К недостаткам такой оплаты относится невозможность обоснованно оценить реальную трудоемкость работы, предусмотреть непредвиденные обстоятельства, которые могут возникнуть в ходе аудиторской проверки, резко увеличив ее трудоемкость. А это может неблагоприятно отразиться на финансовом положении аудиторской фирмы.

• Повременная оплата получила большое распространение во всех странах, она основывается на оценке стоимости одного часа (дня) работы аудитора, которая зависит от его квалификации. В этом случае при появлении непредвиденных обстоятельств увеличение трудоемкости прямо пропорционально стоимости работ.

• Сдельная оплата применяется, как правило, при восстановлении бухгалтерского учета. Расчет производится исходя из определения стоимости одной операции, выполненной аудитором, или стоимости одного показателя в отчетности.

• Оплата по результатам. В этом случае аудитор отказывается от за-ранее определенной суммы за предоставленную услугу, а определяет оплату в виде доли от сэкономленных для кли-ента финансовых ресурсов, выявленных в результате оп-ределения ошибок и неточностей в ведении бухгалтер-ского учета, оформлении документации, уплаты налогов и т.п.

• Комбинированная оплата — это сочетание перечисленных выше форм. Например, в договоре определяются общая стоимость услуги (аккорд) плюс определенный процент от экономии или резерв на непредвиденные обстоятельства и т.п.

Примеры решений задач по аудиту

Задача 1. Найти уровень существенности. Исходные данные:
Бухгалтерский баланс НАО «Альянс» на 01 января 201х г., тыс. руб.
Отчет о финансовых результатах НАО «Альянс» за период с 01 января 201х г. по 01 января 201х г., тыс. руб.
(таблицы в файле решения)

Задача 2. Укажите, к какой основной процедуре сбора аудиторских доказательств относятся следующие аудиторские процедуры:
1) проверка правильности расчетов с учредителями;
2) проверка документов на полноту и качество заполнения;
3) опрос работников склада;
4) проверка достаточности аналитического учета по сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
5) проверка правильности стоимостной оценки материалов;
6) наблюдение за процессом оприходования товара на склад.
Сделайте необходимые пояснения.

Задача 3. Надежность аудиторских доказательств зависит от источника и формы их представления. Набор имеющихся в распоряжении аудиторов доказательств представлен в таблице:
Проставьте по 5-балльной шкале приоритеты в приведенном наборе аудиторских доказательств, призванных подтвердить факт, что производственное помещение является собственностью аудируемого лица. Оценка в 1 балл — самый высший приоритет (самое надежное доказательство), оценка в 5 баллов — низший приоритет (наименее надежное доказательство).

Задача 4. Аудиторы в ходе планирования аудиторской проверки установили значение общего уровня существенности в сумме 500 тыс. руб.
Определите частные уровни существенности выделенных для аудиторской проверки статей бухгалтерского баланса (составляющих свыше 1% от итога баланса), представленного аудиторской организации для проверки и подтверждения достоверности.

Задача 5. По результатам проверки финансовой отчетности организации за прошедший год аудитор не получил причитающееся ему аудиторское вознаграждение, на основании заключенного договора. Руководитель проверяемого экономического субъекта обещал выплатить данное вознаграждение в двойном размере после проверки аудитором финансовой отчетности за отчетный год и выдачи им по результатам проверки безоговорочно положительного заключения.
Как должен поступить аудитор в данной ситуации, чтобы не нарушить основные положения принципа независимости, определенные в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности»? Имеет ли право аудитор в данной ситуации не возвращать аудируемому лицу первичную документацию и регистры учета, а также аудиторское заключение, аргументируя свои действия задержкой выплаты вознаграждения?

Задача 6. ОАО «Колос» отказалось предоставлять документы для аудиторской проверки, мотивируя этот тем, что сумма активов баланса и сумма выручки на конец предшествующего года не превышают установленную величину.
Назовите нормативные акты, регламентирующие данную ситуацию. Назовите критерии проведения обязательного аудита.

Задача 7. Фирма «Север+» подала в суд на аудиторскую фирму и доказала факт утечки информации, представляющей коммерческую тайну, во время проведения аудита по инициативе руководства организации.
Определите нарушенную этическую норму и взыскание.

Еще примеры работ: Готовые контрольные по аудиту.

Качественно выполним задания по аудиту

Похожие записи:

• Техосмотр в Беларуси в 2023 году: новые правила и стоимость услуг
• Новое и изменения в медосвидетельствовании водителей с 1 марта 2022 года
• Может ли ребенок от первого брака претендовать на наследство?