Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Куда платить НДФЛ и отчитываться по нему при совмещении ПСН и УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Форму 6-НДФЛ нужно отправлять до 25-го числа того месяца, который следует за отчётным периодом. Исключение — годовой отчёт, который необходимо сдать до 25 февраля следующего года. В случае если крайний срок сдачи выпадает на выходной день, сдать документ можно на следующий рабочий день.
Когда и куда нужно подавать заявление на получение патента
За 10 дней до начала деятельности предприниматель должен подать заявление по форме № 26.5-1, утвержденной приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@, в налоговую инспекцию по месту действия патента. В том случае, если место регистрации индивидуального предпринимателя и место осуществления им деятельности по патенту совпадают, заявление на применение ПСН можно подать вместе с документами на регистрацию ИП.
Заявление можно подать различными способами:
- лично или через своего представителя с нотариально заверенной доверенностью;
- по почте ценным письмом с описью вложения;
- по ТКС в электронном виде с электронной подписью.
Порядок заполнения 6-НДФЛ
Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.
Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист, два раздела и приложение.
Если организация сдает 6-НДФЛ за обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.
С 2022 года при снятии с учета ИП или главы КФХ нужно указывать один из следующих кодов отчетного периода:
- 83 — за I квартал;
- 84 — за полугодие;
- 85 — за 9 месяцев;
- 86 — за год.
Особенности заполнения 6 НДФЛ у ИП
Разделы 1 и 2 формы заполняются в обычном порядке. Первый раздел заполняется нарастающим итогом с начала года, второй раздел – поквартально. Если ИП производил выплаты физлицам только в первом квартале, он сдает 6 НДФЛ по всем отчетным периодам в течение года (1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год). В этом случае в отчете за I квартал заполняются 1 и 2 разделы. Во всех последующих отчетах раздел 2 остается пустым (т.к. больше выплат не было), а сведения раздела 1 остаются прежними.
Изменения касаются заполнения титульного листа, а именно территориального местонахождения налоговой инспекции, в которую ИП должен сдать 6 НДФЛ.
Юридическим адресом ИП считается его прописка. Поэтому ИП сдает отчет в налоговую инспекцию по месту своего жительства, даже если у него есть работники, которые выполняют свою трудовую деятельность в других регионах страны.
Однако здесь есть исключения. Это предприниматели, работающие на основании патента или применяющие ЕНВД. Куда сдавать 6 НДФЛ ИП в этом случае? При применении этих спецрежимов, НДФЛ удерживается и перечисляется по месту ведения деятельности.
В зависимости от системы налогообложения в графе “по месту нахождения” проставляется следующие виды кода:
- 120 – для ИП на УСН или ОСНО;
- 320 – для ИП на ЕНВД или патенте.
Образец заполнения бланка, при применении упрощенки.
Сдавать форму 6-НДФЛ в 2023 году необходимо не позже 25-го числа месяца, идущего за отчётным кварталом. Годовой расчёт сдаётся не позже 25 февраля.
Актуальные даты сдачи расчёта:
- за первый квартал — до 25 апреля 2023 года;
- за полугодие — до 25 июля 2023 года;
- за 9 месяцев — до 25 октября 2023 года;
- за 2023 год — до 26 февраля 2024 года.
Кто обязан отчитаться по налогу на доходы физлиц путем сдачи расчета 6-НДФЛ
Необходимость создавать расчет по форме 6-НДФЛ (далее — Расчет) есть у тех, кто признан налоговым агентом по НДФЛ. Их полный список приведен в п. 1 ст. 226 НК РФ. Больше информации — в статье «Кто является налоговым агентом по НДФЛ». Подробно остановимся на особенностях представления расчета отечественными фирмами и предпринимателями.
При этом указанные лица должны были в расчетном периоде выплачивать доходы, облагаемые НДФЛ, в пользу физических лиц. Здесь имеются в виду не только трудовые договоры, но и ГПД, и издательские лицензионные договоры, и договоры авторского заказа.
Расчет состоит из двух разделов, первый из которых заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода, а во второй вносятся данные, относящиеся только к тому кварталу, за который составляется расчет. Таким образом, эта отчетность является квартальной и представляется контролирующим службам не позднее последнего дня следующего за отчетным кварталом месяца. Как заполнить 6-НДФЛ онлайн, читайте здесь.
В 6-НДФЛ нужно будет указывать новые коды доходов и вычетов.
В справках к форме 6-НДФЛ надо будет указывать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ. Внесли коды для сделок с цифровыми финансовыми активами, коды для социального налогового вычета.
Проект поправок в приказ с кодами опубликован на федеральном портале.
Новые коды доходов, в частности, такие:
- 2540 — доход в натуральной форме в виде цифровых финансовых активов или цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права;
- 2650 — матвыгода от приобретения ЦФА у взаимозависимых лиц;
- 3032 —выплата в денежной форме, связанные с выкупом ЦФА;
- 3100 — доходы по договору о приемной семье, договору о патронатной семье;
- 3110 — компенсации от госорганов и общественных объединений за время исполнения государственных или иных обязанностей.
Новые коды вычетов, в том числе, такие:
- 290 — расходы по приобретению ЦФА;
- 330 — взносы в НПФ;
- 332 — взносы на добровольное страхование жизни.
Расчет по форме 6-НДФЛ c 2016 года сдается нарастающим итогом за 1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, а за год — не позднее 1 апреля следующего года (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ):
| Отчетный период | Срок представления формы 6-НДФЛ |
|---|---|
| 1-ый квартал | 30 апреля |
| полугодие | 31 июля |
| 9 месяцев | 31 октября |
| год | 1 апреля |
При этом если последний день срока представления Расчета приходится на выходной или нерабочий праздничный день, день сдачи отодвигается на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Чтобы не пропустить сроки сдачи Расчета и других форм налоговой и бухгалтерской отчетности, можно воспользоваться нашим Календарем бухгалтера.
Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
-=ЭКО=-, как раз ИП на ЕНВД и ПСН обязаны платить НДФЛ и сдавать отчетность по нему по месту ведения деятельности. Это прямо прописано в НК с 1 января 2016 года
А указанное письмо Минфина несколько про другое, да и там не написано, что ИП на ПСН должен платить по месту жительства.
Новые реквизиты для уплаты налогов в 2021
С 1 января 2021 изменены реквизиты банковских счетов Федерального казначейства для уплаты налогов, сборов и страховых взносов. Это связано с тем, что денежные средства налогоплательщиков теперь будут поступать на новые казначейские счета, а банковские счета финансовых органов в Банке России будут закрыты (Приказ Казначейства России № 15н от 01.04.2020).
С 1 января по 30 апреля 2021 года Казначейством России установлен переходный период в течение которого платежи будут принимать по новым и старым реквизитам, а уже с 1 мая 2021 будут действовать только вновь открытые казначейские счета.
По новым правилам ИП надо указывать в платежных поручениях:
Новые реквизиты приведены в таблице реквизитов казначейских счетов в Письме ФНС России № КЧ-4-8/16504@ от 08.10.2020 (см. Рисунок 2).
Отчетность ИП на патентном режиме (с работниками)
Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
Патент выдается только индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, за 10 дней до начала ведения деятельности.
Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.
Сдача отчетности в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):
1. Налоговая декларация НЕ СДАЕТСЯ.
2. Обязательное ведение Книги учета доходов и расходов. При нескольких патентах, книга учета ведется отдельно по каждому патенту. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС не нужно.
3. 2 НДФЛ до 1 марта следующего года (1 раз в год) в составе отчета 6-НДФЛ за год. (по месту ведения деятельности)
4. 6-НДФЛ предоставляют ежеквартально (не позднее I кв – 30.04; II кв – 31.07; III кв – 31.10; IV кв – 01.03).(по месту ведения деятельности)
5. Расчет по страховым взносам — ежеквартально (не позднее I кв. – 30.04; II кв. – 31.07; III кв. – 31.10; IV кв. – 30.01)
После заключения договора с первым наемным работником ИП должен зарегистрироваться во внебюджетных фондах (в ФСС — в течение 30 дней)
Отчетность в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):
1. Сведения о застрахованных лицах- СЗВ-М- ежемесячно (до 15 числа каждого месяца).
2. Сведения о стаже- СЗВ-стаж — 1 раз в год до 1 марта
3.СЗВ-ТД — при приеме на работу и увольнения сотрудника – не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа.
Отчетность в Фонд социального страхования (ФСС):
1. Форма 4 ФСС (по взносам «на травматизм») (ежеквартально не позднее Iкв.-20.04, II кв.-20.07, III кв. -20.10, IV кв. -20.01)
ОПЛАТА НАЛОГОВ И ВЗНОСОВ:
1. Если патент получен на срок от 6 месяцев, то оплатить его нужно:
— в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента
если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, то оплатить его нужно:
— в размере 1/3 суммы налога не позднее 90 календарных дней после начала действия патента
— в размере 2/3 суммы налога не позднее окончания действия патента
Если произведен перерасчет суммы налога в связи прекращением ИП предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.
Срок уплаты фиксированных страховых взносов в ФОМС и ПФР за 2022 год (43 211 руб.) – не позднее 31 декабря 2022 г. Взносы могут быть уплачены ежемесячно (3 600,92 руб.) до последнего числа текущего месяца или ежеквартально (10 802,75 руб.) последнего числа последнего месяца в квартале фиксированными платежами.
Рекомендуемый период оплаты страховых взносов за ИП — квартал. Сроки поквартальной оплаты:
1 квартал — до 31 марта; 3 квартал — до 30 сентября;
2 квартал — до 30 июня; 4 квартал — до 31 декабря
Срок уплаты страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за 2021 год – не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Патент можно уменьшить на сумму оплаченных страховых взносов. Для уменьшения стоимости патента необходимо будет направить в инспекцию специальное уведомление. Чтобы получить данный вычет по страховым взносам, необходимо произвести уплату страховых взносов в период действия патента и подать соответствующее уведомление в налоговые органы не позднее чем за 20 дней до даты платежа по патенту.
2. НДФЛ — 13% за сотрудников (удерживаются в день выдачи зарплаты). Перечислить 13% нужно не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты зарплаты работнику.
3. Взносы в ПФР (22% — страховая часть; 5,1% — ОМС), ФСС (2,9% — временная нетрудоспособность; 0,2% — min коэффициент по травматизму) за работников (платятся ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца).
НДФЛ: теперь по принципу «одного окна»
На ПСН не платят НДФЛ (его заменяет стоимость патента), НДС и налог на имущество, которое ИП использует в предпринимательской деятельности.
Есть исключения:
- от НДФЛ освобождаются только доходы от патентной деятельности, например, доходы от торговли в магазине. Если ИП продал квартиру или получил другой доход — это уже не попадает под ПСН.
- НДС придётся заплатить, если предприниматель импортирует товары из-за границы.
- если имущество оценивается по кадастровой стоимости и входит в специальный перечень местных властей, налог с такого имущества платить нужно. Если у ИП есть транспорт, земля, он пользуется водными ресурсами — имущественные налоги платить нужно.
Если в компании есть сотрудники, за них в обычном порядке нужно платить страховые взносы и удерживать НДФЛ. Страховые взносы ИП за себя платить тоже нужно.
В Налоговом кодексе перечислено 80 видов деятельности, разрешённых для ПСН. Это общепит и розничная торговля, различные услуги населению, автосервисы и автостоянки, гостиницы и т.д. Но окончательное решение остаётся за региональными властями.
По новым правилам, под патент не попадают только следующие виды деятельности:
- деятельность по договорам простого товарищества или договорам доверительного управления имуществом Производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых.
- оптовая торговля и торговля по договорам поставки.
- грузовые и пассажирские перевозки, если в собственности или аренде больше 20 автомобилей.
- сделки с ценными бумагами, кредитные и финансовые услуги.
В связи с изменениями в патентную систему и отменой ЕНВД местные законы будут обновлять и дополнять, поэтому важно следить за нововведениями.
На срок от 1 до 12 месяцев, с любого числа месяца, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года. То есть срок действия патента не может начинаться в одном календарном году, а заканчиваться в другом. Например, если ИП планирует применять ПСН с 15 марта 2021 года, то патент ему могут выдать на любое количество дней в пределах 2021 года, начиная с 15 марта по 31 декабря 2021 года.
Патенты на короткий срок выгодно брать, если бизнес сезонный, или если нужно опробовать новую нишу.
Как ИП посчитать и перечислить НДФЛ с зарплаты работника
Основное преимущество работы на патенте — уплата в казну единственного налога. Его сумма равняется стоимости патента, который ИП покупает у государства, тем самым оплачивая разрешение заниматься каким-либо видом деятельности.
Это право есть только у ИП — ни физлица, ни юридические лица выбрать ПСН не могут. На нее можно перейти при регистрации ИП, о чем необходимо написать заявление и подать его с пакетом документов в налоговую службу. А можно и в процессе работы, перепрыгнув с общей и упрощенки.
Факт. Покупая патент, предприниматель оплачивает право заниматься только одним видом деятельности. Если направлений работы несколько, например, розничная торговля и репетиторские услуги, разрешений придется покупать два — на каждый из видов работ.
«Патентная система эффективна, когда доход от предпринимательства превышает стоимость самого патента, — отмечает эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Мария Гайнутдинова. — При этом больше не нужно платить никаких налогов, как и подавать декларации в ФНС».
Сумма для уплаты в бюджет определяется на региональном уровне. Единых ставок для всех регионов в Налоговом кодексе нет. Уточнена лишь деятельность, которой нельзя заниматься на ПСН. Например, нельзя заниматься оптовой торговлей или продавать подакцизные товары.
Кроме того, важны и «параметры» бизнеса. Не получится воспользоваться ПНС, если в штате у бизнесмена трудятся больше 15 человек, а за год он получает более 60 млн. рублей дохода.
Регионы могут вводить и другие ограничения, например, по площади, используемой для бизнеса недвижимости или численности транспортных средств в автопарке. Эти нюансы нужно заранее уточнять в местной налоговой службе. Если площадь недвижимости большая, переходить на ПНС может оказаться невыгодным. Как правило, серьезные налоговые суммы предусмотрены для бизнесменов, владеющих торговыми площадями более 150 кв. м.
Факт. Если сфера деятельности предпринимателя признается значимой в регионе, ему могут предложить воспользоваться налоговыми каникулами. В этот период ничего платить в бюджет не нужно, а патентное разрешение бизнесмен получает фактически бесплатно. Обычно значимыми в регионах считают бытовые услуги или работу в научной, социальной сферах. «Каникулы» могут длиться до двух лет.
«Если ИП не совмещает ПСН с другими режимами, он уплачивает только стоимость патента, — уточняет Мария Гайнутдинова. — Вносить платеж нужно по графику. Для разрешений, выданных до шести месяцев, — одним платежом в период действия. Для разрешений на 6–12 месяцев сумму можно разбить на два взноса, но первый обязательно заплатить в течение 90 дней с момента получения документа. Также нужно платить страховые взносы, их размер фиксирован».
Если наемных лиц нет, бизнесмен может ни о чем не беспокоиться. Фиксированную величину налога ему сообщат при оформлении документов в ФНС. Она не изменится, если ИП не выйдет за границы лимита по доходу и будет соблюдать требования закона.
При этом важно выбрать оптимальный период действия разрешения: чем больше срок, тем больше придется заплатить в казну. Если деятельность сезонная, нет смысла переплачивать за периоды, когда дохода не предвидится.
«Оплачивая страховые взносы, можно на абсолютно законных основаниях сократить затраты на покупку патента, — отмечает Мария Гайнутдинова. — В настоящее время действует правило, согласно которому ИП без наемных лиц вправе снизить его стоимость на всю сумму уплаченных страховых взносов. А если размер взносов больше стоимости патентного разрешения, платить за него не нужно».
Если наемные лица есть, платить взносы придется и за них. Но снизить финансовую нагрузку тоже можно. Закон разрешает вычесть из суммы налога половину стоимости взносов, уплаченных как за себя, так и за каждого работника, а также сократить расходы на величину трех больничных дней для работников и оплаченную за них добровольную страховку.
«Уменьшают патент только на взносы, выплаченные в период его действия, — уточняет Мария Гайнутдинова. — Поэтому нужно планировать и вовремя вносить страховые платежи».
А вот на размер транспортного налога ПСН не влияет. Если бизнесмен пользуется автомобилем в личных или коммерческих целях, он будет платить в бюджет на общих основаниях, которые действуют в конкретном регионе. Ставки обычно зависят от года выпуска авто, мощности его двигателя.
Специально выяснять сумму не нужно. Ее раз в год рассчитывают налоговики и отправляют платежки всем собственникам транспортных средств. Документ приходит по почте или в электронном виде в личный кабинет на сайте ФНС.
Перечисление НДФЛ не в составе ЕНП
НДФЛ в виде авансовых фиксированных платежей с доходов, полученных физлицом-иностранцем, работающим на патенте у физлиц по найму, перечисляется в бюджет не по платежке ЕНП. Для уплаты приведенного налога заполняется платежное поручение по форме, установленной Приложением № 2 к положению 762-П.
При уплате данного НДФЛ в приведенном поручении указываются следующие реквизиты для перечисления НДФЛ в 2023 году:
- сведения с ИНН налогоплательщика и до номера счета получателя – как в платежке ЕНП;
- восьмизначный код ОКТМО;
- КБК – 18210102040010000110 (приказ Минфина РФ «Об утверждении» от 17.05.2022 № 75н, ст. 58 НК РФ).
Налоги и взносы за сотрудников ИП и ООО в 2021 году
Перечень страховых взносов, подлежащих уплате за наемных работников, зависит от того, в каком порядке оформлен на работу сотрудник.
За работников, трудящихся в рамках трудового договора, уплачиваются все 3 вида взносов:
- На пенсионное страхование.
- На медицинское страхование.
- На социальное страхование.
За сотрудников, с которыми заключен гражданско-правовой договор, в обязательном порядке уплачиваются лишь 2 вида взносов:
- На пенсионное страхование.
- На медицинское страхование.
Взносы в ФСС перечисляются только в том случае, если это предусмотрено договором.
Заметка: ИП-работодатели, помимо взносов за сотрудников, обязаны уплачивать фиксированные взносы за собственное страхование.
Страховые взносы за работников необходимо перечислить в бюджет в срок, не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, когда сотруднику был перечислен доход.
Заметка: если 15 число приходится на выходной или праздничный день, крайний срок уплаты переносится на первый рабочий день.
Взносы перечисляются в бюджет в рублях и копейках (в отличие от налогов, которые округляются до полного рубля).
ИП и организации, являющиеся работодателями, обязаны также сдавать соответствующую отчетность.
Таблица № 3. Отчетность по взносам за наемный персонал
| Какой отчет | Куда | Когда |
| Расчет по страховым взносам | ИФНС | Ежеквартально, не позднее 30 числа месяца, следующего квартала |
| СЗВ-М | ПФР | Ежемесячно, до 15 числа месяца, следующего за отчетным |
| СЗВ-СТАЖ | Ежегодно, до 1 марта года, следующего за отчетным | |
| 4-ФСС | ФСС | Ежеквартально, до 20 числа месяца, следующего квартала, если отчет сдается на бумаге и до 25 числа, если в электронной форме* |
* Заметка: если среднесписочная численность сотрудников организации или ИП превышает 25 человек отчетность необходимо направлять только в электронной форме с ЭЦП (электронно-цифровой подписью).
НДФЛ рассчитывается и уплачивается работодателем ежемесячно, в срок не позднее дня, следующего за тем, когда сотрудник получил доход.