Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Упрощенная система налогообложения (УСН) «Упрощенка» в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.
Как «упрощенцу» подготовиться к изменениям 2023 года?
Еще один важный момент – нужно составить план экономических показателей. Если есть вероятность, что доходы превысят максимально возможную сумму, позволяющую применять УСН, то лучше перейти на общую систему с начала года. «Предупрежден – значит, вооружен». Зная все изменения, которые ожидают в новом году, можно построить планы и вовремя предпринять меры.
Отчетность на УСН 6 процентов
Отчетность при УСН 6 процентов – это декларация по упрощенной системе налогообложения. Если организация или ИП имеют работников, то также добавляется отчетность, связанная с исчислением и уплатой НДФЛ и взносов за работников. В рамках этой статьи отчетность по работникам мы рассматривать не будем.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ
Не следует путать декларацию, сдаваемую в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и единую упрощенную декларацию (ЕУД). Это две совершенно разные формы отчетности, предназначенные для разных случаев.
Декларацию по упрощенной системе налогообложения сдают за налоговый период – календарный год. Делают это один раз в год. Крайние сроки представления отчетности совпадают с крайними сроками уплаты налога за год, они разняться для организаций и предпринимателей:
- организации сдают декларацию по УСН до 31 марта года, идущего за отчетным;
- индивидуальные предприниматели сдают декларацию по УСН до 30 апреля.
Страховые взносы для расчета налога на УСН
Организации и ИП уплачивают страховые взносы за своих работников. Предприниматель, не имеющий работников, уплачивает страховые взносы за себя. Этот факт имеет определяющее значение для расчета налога при УСН.
Как влияют страховые взносы на расчет налога при разных видах УСН:
- УСН «доходы минус расходы»: страховые взносы учитываются в составе расходов
- УСН «доходы»: страховые взносы уменьшают рассчитанный налог или авансовые платежи при УСН 6% .
Как влияет наличие работников на расчет УСН 6% для ИП без работников и с работниками (организации здесь не рассматриваем, так как они не могут быть без работников):
- нет работников: уменьшаем УСН 6% вплоть до нуля, если позволяет размер взносов;
- есть работники: для УСН 6% уменьшение налога допустимо не более чем на 50%
Авансы и налог по УСН в 2023 году: куда отправлять
Только на УФК по Тульской области. При этом сверка идет с инспекторами в вашем регионе.
КБК зависит от выбранного способа уплаты налогов: в ЕНП или раздельными платежками.
| Способ | Код |
| В рамках ЕНП | 18201061201010000510 |
Разными платежками
|
18210501021011000110 18210501011011000110 |
Измененные сроки сдачи декларации и уплаты налогов
Установлены новые единые крайние сроки:
- для сдачи отчетности – до 25 числа;
- для уплаты большинства налогов – до 28 числа месяца, следующего за проведшим периодом.
Отсюда следует, что те, кто применяет УСН в 2023 г., должны будут платить:
- авансы – до 28 числа месяца, следующего после закончившегося квартала;
- годовой налог – до 28.03 (организации) и до 28.04 (ИП).
Крайние сроки сдачи декларации по УСН будут следующими:
- до 25.03 (для организаций);
- до 25.04 (для ИП).
Новые правила уплаты налога на доходы физлиц
НДФЛ тоже вошёл в единый налоговый платёж. Сроки подачи уведомлений на авансовые платежи — 25 число каждого месяца, кроме месяцев, когда срок подачи уведомлений совпадает со сроком сдачи отчётов по форме 6-НДФЛ.
Сроки сдачи отчёта 6-НДФЛ:
- за первый квартал — 25 апреля;
- за полугодие — 25 июля;
- за девять месяцев — 25 октября;
- за год — 25 февраля.
Срок уплаты НДФЛ — 28 число каждого месяца. Теперь НДФЛ уплачивается и с авансов на заработную плату.
Также изменился расчётный период НДФЛ:
- если НДФЛ удержали из дохода сотрудника с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца, то уплатить его надо в составе ЕНП до 28 числа текущего месяца;
- в январе и декабре установлены особые сроки уплаты НДФЛ: по налогу, удержанному с 1 по 22 января, — не позднее 28 января; по налогу, удержанному с 23 декабря по 31 декабря, — не позднее последнего рабочего дня года.
Объект налогообложения в упрощенном налоговом режиме
Отличительной чертой УСН является возможность добровольного выбора налогоплательщиком объекта налогообложения между «Доходами» и «Доходами за вычетом суммы расходов» (что обычно называется «Доходы за вычетом расходов»).
Налогоплательщик может сделать свой выбор между объектами налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы» ежегодно, предварительно уведомив ФНС до 31 декабря о своем намерении изменить объект с нового года.
Примечание: Единственное ограничение на возможность такого выбора распространяется на налогоплательщиков — участников договора простого товарищества (или совместной деятельности), а также договора о доверительном управлении имуществом. Объектом налогообложения на УСН для них может быть только «Доходы минус расходы».
Ставка налога для варианта “Доходы” обычно составляет 6%. Например, если вы получили доход в размере 100 тысяч рублей, то сумма налога составит всего 6 тысяч рублей. Если в вашем регионе ставка снижена, то и налог будет еще ниже.
Обычная ставка по варианту УСН «Доходы минус расходы» составляет 15%, но региональными законами субъектов РФ может быть снижена ставка налога до 5% в целях привлечения инвестиций и развития отдельных видов деятельности. Узнать, какая ставка действует в вашем регионе, можно в налоговой инспекции по месту регистрации.
Обратите внимание, что эти ставки применяются, если налогоплательщик соответствует нормальным ограничениям по доходу и количеству сотрудников. При превышении этих лимитов ставки увеличиваются:
- 8% для объекта “доходы»;
- 20% по объекту «Доходы минус расходы».
Впервые ИП, зарегистрированные на УСН, могут получить налоговые льготы, то есть право работать с нулевой налоговой ставкой, если в их регионе будет принят соответствующий закон.
Утрата право применять упрощенную систему налогообложения
НК устанавливает несколько критериев, при достижении которых хозяйствующий субъект больше не обладает правом на упрощенку:
- Сумма доходов превысила 150 млн. руб;
- Стоимость ОС стала больше 150 млн. руб;
- В уставный капитал вошли другие компании с долей больше 25%;
- Среднее число работников стало больше 100 человек.
При нарушении хотя бы одного условия, компания должна перейти на ОСНО. При этом сам момент нарушения и перехода фирма должна отследить самостоятельно.
После этого она информирует налоговые органы об этом:
- Направляет уведомление об утрате права на УСН — до 15 дня месяца, идущего за кварталом утраты;
- Подается декларация по УСН — до 25 дня месяца, который следует за кварталом утраты;
- Заплатить налог за те кварталы, когда фирма работала на УСН — до 25 дня месяца, который следует за кварталом утраты.
Кто может и кому запрещено использовать УСН
Налогоплательщиком УСН может стать любое предприятие, не попадающее под ограничения для принятия системы.
Законодательством установлены виды деятельности, при ведении которых отсутствует возможность применения режима:
- банковская;
- инвестиционная (в том числе организации МФО);
- страховая;
- ломбарды;
- торговля подакцизными товарами;
Не имеют право применять упрощенный режим предприятия:
- государственные, бюджетные;
- имеющие филиалы и обособленные подразделения;
- основанные иностранными учредителями;
- пенсионные фонды негосударственного статуса;
- являющиеся плательщиками единого сельхозналога;
- образованные с долей уставного капитала юридических лиц размером более 25% общей величины.
Организация перед началом использования режима должна иметь ограничительные физические показатели:
- Величина дохода за 9 месяцев – не более 112,5 миллиона рублей.
- Стоимость активов (ОС и НМА) в пределах 160 миллионов рублей.
- Среднесписочная численность – до 100 человек.
Для организаций, которые работают по УСН, постоянно изменяются нормы законодательства:
- Теперь ООО обязаны подавать отчетность только в электронном виде. В случае нарушения законодательства увеличиваются размеры штрафов, а в некоторых случаях устанавливается уголовная ответственность. Например, это касается невыплаты страховых взносов.
- Ответственность не только ужесточается, но и расширяется сфера применения наказаний – теперь за нарушение законов ответственность несет не только директор организации, но и сотрудники бухгалтерии.
- Действует 6-НДФЛ – новая форма, которую необходимо будет сдавать ежеквартально.
- Для ООО, желающих работать по УСН, изменились лимиты по средним доходам. С 2019 года это 112,5 миллионов рублей.
- У обществ на упрощенке появилась уникальная возможность иметь собственные представительства.
- Изменился размер МРОТ (в сторону увеличения – до 11 280 рублей), и из-за этого увеличились некоторые выплаты.
- Наконец, последнее нововведение касается изменений в кодах КБК, что неизбежно приводит к изменениям в заполнении всех платежных документов.
Упрощенная система налогообложения в ОЭЗ
ОЭЗ (особая экономическая зона) – территория, которая имеет особый юридический статус по отношению к остальной территории страны и льготные экономические условия для предпринимателей.
По закону резиденты любой из этих зон могут использовать упрощенный режим налогообложения. Исключением являются только резиденты ОЭЗ в Калининградской области.
В остальных случаях применение «упрощенки» в ОЭЗ не ограничено и не имеет других особенностей. Более того, иногда система УСН устанавливает пониженную ставку по налогу для этих территорий (например, на территории Томской области, где налоговая ставка составляет всего 5 %).
Большинство предпринимателей предпочитают выбирать УСН в качестве налогового режима, поскольку он позволяет сократить время на работу с бухгалтерскими и отчетными документами, и больше усилий сосредоточить на решении задач по развитию бизнеса.
С 2023 года таких собственников станет еще больше, что вполне можно назвать приятной новостью, в условиях-то нынешних обстоятельств.
Выбравшим упрощенку ИП придется определиться также с типом используемого режима налогообложения. Если для работающих на ОСНО бизнесменов процентная ставка на прибыль едина — 13%, а для ООО -20%, кроме некоторых исключений, то в УСН она зависит от обозначенного бизнесменом объекта налогообложения. При регистрации ИП, либо при переходе на упрощенный режим, предпринимателю предлагается два варианта систем:
- Доходы. Организация учитывает размер прибыли и на его основании определяет размер налога. Отдать придется не более 6% от дохода. Решение региональных властей ставка может снижаться до 1% согласно с положениями пункта 1 статьи 346.20 НК РФ.
- Доходы минус расходы. Налог взыскивается не с общей прибыли, а с фактической, то есть из общей суммы вычитаются затраты организации. Список расходов, которые могут отниматься от дохода содержится в статье 346.15. Налоговая ставка на оставшуюся сумму колеблется от 5% до 15%, в зависимости от постановления региональных властей. Подобное положение отражает 2 пункт статьи 346.20 НК РФ.
Как будет рассчитываться и уплачиваться налог
АУСН на то и автоматизированная, что считать самим вам ничего не придется. Вместо вас это будет делать налоговая. Получать информацию о доходах и расходах она будет тремя способами:
- с помощью контрольно-кассовой техники, которая автоматически передает информацию о всех продажах в налоговую.;
- от банка, в котором у предприятия открыт счет;
- через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) ― в отношении денег, полученных не на банковский счет или не через онлайн-кассу.