Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как работает упрощенный налоговый режим в Казахстане в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Декларация по УРН заполняется и сдается в электронном виде через портал электронного правительства (egov.kz) или через личный кабинет на сайте налогового органа (kgd.gov.kz). Для этого необходимо иметь электронную цифровую подпись (ЭЦП).
Как заполнить и сдать декларацию по УРН?
Декларация по УРН заполняется по форме 910.00 и сдается ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Например, декларация за первый квартал должна быть сдана не позднее 15 апреля.
Что такое «центр жизненных интересов» физического лица в Казахстане?
В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РК центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в РК при одновременном выполнении следующих условий:
-
физическое лицо имеет гражданство РК или разрешение на постоянное проживание в РК, то есть ВНЖ;
-
в РК проживает супруг (а) или близкие родственники физического лица;
-
наличие в РК недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.
Хочется отметить, что критерий «центра жизненных интересов», в первую очередь интересен работникам без гражданства РК, заинтересованным в сотрудничестве с компаниями Казахстана, чтобы быстрее доказать связь с РК и получить документ подтверждающий статус налогового резидента РК, после чего уже можно применять налоговые вычеты существенно снижающие налоговую нагрузку.
Диспозицией п. 3 ст. 217 НК РК четко установлено, что признание физического лица по критерию «центра жизненных интересов» возможно исключительно при одновременном выполнении указанных в п. 3 ст. 217 НК РК условий, которые содержат широкие формулировки требующие пояснения, например «недвижимое имущество принадлежащее на иных основаниях», «доступное в любое время для проживания».
Под «иными основаниями владения» можно буквально понимать, не только право собственности на недвижимое имущество, но и право временного владения и пользования недвижимостью, например по договору аренды (найма), когда физическое лицо самостоятельно доказывает связь с республикой, то есть заключило договор аренды (найма), является временным владельцем и пользователем недвижимости в РК, которая «доступна в любое время для проживания» в течение срока действия договора аренды (найма).
Нюансы исчисления налогов для ИП на упрощенке
Закон об обязательном социальном страховании в пунктах 2 и 5 статьи 15 говорит о том, что для ИП в качестве объекта исчисления для социального налога (СО) выступает размер полученного дохода. База определяется субъектом самостоятельного, но она не может превышать общую сумму дохода. Значения на порядок ниже, нежели используемые для ОПВ.
Действуют следующие правила:
- размер ставки 3,5%;
- диапазон значений от 1 до 7 минимальных заработных плат;
- в случае отсутствия дохода взнос не платится.
Правила расчета взноса ОСМС определены в законе «Об обязательном социальном медицинском страховании», а именно в пункте 5 статьи 28. Для индивидуальных предпринимателей действует ставка 5%, а объект исчисления равен 1,4 МЗП. Исключение делается для субъектов, которые приостановили предоставление в налоговый орган отчетности. В случае осуществления деятельности платить налог придется даже если доход не был получен.
С учетом нормативной базы индивидуальным предпринимателям на упрощенке в 2023 году потребуется уплатить следующие налоги:
- ОСМС;
- СО;
- ОПВ.
Что представляет собой общеустановленный порядок
Все перечисленные в предыдущем пункте категории индивидуальных предпринимателей объединены тем, что обязаны выплачивать налоги по общеустановленному режиму. Его характеризует следующее:
- налоговой базой служит разница между полученной выручкой и расходами, которые были понесены для получения дохода;
- индивидуальный подоходный налог (ИПН) составляет 10%;
- за себя индивидуальный предприниматель оплачивает соц. налог — 2-месячных расчётных показателя (МРП);
- за каждого сотрудника платится соц. налог в размере 1 МРП;
- при превышении показателя минимального оборота, равного 30 000-кратной величине МРП, в течение года, платится 12% НДС;
- пенсионный взнос в размере 10% от доходов за владельца и каждого сотрудника.
Налоги на упрощёнке для ТОО
Налог на доход за налоговый период, то есть одно полугодие, составляет 3% от полученного или ожидаемого за отчётный период дохода, зафиксированного в накладных или актах выполненных работ.
В 3% входит в равных долях:
- корпоративный подоходный налог,
- социальный налог.
Помимо 3%, ТОО ежемесячно (с оплатой до 25 числа) облагается обязательным платежами с зарплаты сотрудников:
- 10% – индивидуальный подоходный налог;
- 10% – обязательные пенсионные взносы;
- 3,5% – социальные отчисления;
- 3% – обязательное медстрахование;
- 2% – взносы на медстрахование.
Ограничения по выручке при УСН в 2021 — 2022 годах
ИП на ОСНО также ждут новшества:
●утверждён социальный вычет на физкультурно-оздоровительные услуги;
●возможно освобождение от НДФЛ компенсации, выданной на оплату путёвок для детей в возрасте до 18 лет и для детей в возрасте до 24 лет, обучающихся очно в образовательных организациях.
Подробнее можно прочесть в п. 3 ст. 1 Закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ и в ст. 1 Закона от 05.04.2021 № 88-ФЗ.
В отношении НДС также заработает два нововведения:
●НДС смогут не платить предприниматели из сферы общепита, у которых суммарный доход за предыдущий год не превысил 2 млрд рублей, а удельный вес дохода от услуг общепита составил не менее 70%.
С 2024 года добавится ещё одно условие — ИП для освобождения от НДС должен будет платить своим работникам зарплату не ниже среднемесячной по отрасли.
Подробнее изменение прописано в п. 2 ст. 2, ч. 4 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ.
●расширен состав товаров, при реализации которых НДС начисляют с межценовой разницы.
Для детального знакомства читать следует ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 30.04.2021 № 103-ФЗ.
С1 января 2022 года предельной величины базы для исчисления страховых взносов, предельные базы для исчисления страховых взносов в 2022 году индексируются:
- на ОСС на случай ВНиМ – в 1,069 раза;
- на ОПС – в 1,069 раза.
Таким образом, с 2022 года предельная база на ОСС на случай ВНиМ составит 1 032 000 рублей, а по взносам на ОПС 1 565 000 рублей.
|
Предельные базы для уплаты страховых взносов 2021 — 2022 гг. |
||
|
2021 год |
2022 год |
|
|
Предельная база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на ВНиМ, руб. |
966 000 рублей |
1 032 000 рублей |
|
Предельная база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, руб. |
1 465 000 рублей |
1 565 000 рублей |
|
Документ |
Постановление Правительства РФ от 26 ноября 2020 года № 1935 |
Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951 |
В соответствии с новой статьей 15.2, которой дополнили закон № 255-ФЗ с 1 января 2022 года, за недостоверность сведений, переданные в ФСС организации грозит штраф от 1000 до 5000 руб.
За нарушение сроков передачи в ФСС информации, необходимой для назначения выплат по больничному штраф составит 5000 руб.
Отказ представить документы и сведения, необходимые для назначения и выплаты пособий — 200 руб. за каждый несданный документ.
Что должен знать ИП на «упрощенке» в 2021 году
Вопрос регулируется Налоговым кодексом РФ. Согласно документу, чтоб работать на упрощенной системе налогообложения, необходимо соблюдать требования:
- доход за год – не больше 200 млн руб.;
- количество сотрудников – не больше 130-ти;
- остаточная стоимость основных средств — не превышает 150 млн руб.;
- доля участия сторонних юридических лиц — не больше 25%.;
- отсутствие филиалов;
- определенные НК РФ направления деятельности.
Если хотя бы одно условие не выполняется, использовать УСН нельзя.
Ставка налога на упрощенке в 2021-2022 годах
По базовому лимиту: доходы – 6%, доходы минус расходы – 15%.
По повышенным лимитам (больше 100 сотрудников, более 150 млн руб. дохода в год): доходы – 8%, доходы минус расходы – 20%.
С 01.01.2022 предприятие вправе сменить режим налогообложения и выбрать упрощенный. Сумму дохода для выбора и применения упрощенки, для обычной и повышенной ставки налога каждый год умножают на коэффициент-дефлятор.
С учетом нового коэффициента:
- для перехода на упрощенку в 2022 году доход за девять месяцев 2021-го не должен превышать 116, 1 млн руб. (112,5 млн x 1,032);
- для сохранения обычной ставки по УСН – не более 164,4 млн руб. (150 млн х 1,096);
- для обеспечения права работать на упрощенке – не больше 219,2 млн руб. (200 млн х 1,096).
Если доход находится в промежутке между 164,4 и 219,2 млн руб., то действует переходный этап с повышенными ставками 8% и 20%.
Чтобы перейти на эту СНО, отправьте соответствующее заявление в ИФНС до 31 декабря года, который предшествует изменению. Форма документа — №26.2-1. Уже доступна в СБИС.
Какие налоги платит ИП по упрощенке в Казахстане в 2021 году
Если вы хотите открыть ИП по упрощенке, ваше предприятие должно будет соответствовать следующим условиям:
- В течение налогового периода доход не должен быть выше 1 400-кратного МЗП.
- Вместе с вами в вашем коллективе в течение налогового периода должно числиться не более 25 человек. Двадцать пять — это максимальный порог, перейдя который вы потеряете статус, позволяющий платить налоги по упрощённому алгоритму.
Для другой формы, — патента, законодательством Республики Казахстан предусмотрены следующие условия:
- В течение всего налогового периода доход не должен превышать 300-кратный МЗП.
- Деятельность осуществляется по форме личного предпринимательства.
- Не используется труд других людей.
В данном видео вы узнаете о режимах налогообложения для индивидуальных предпринимателей.
Следует учитывать, что понятие «Налоговый период» неодинаково для различных видов ИП. Под ним подразумевается:
- Для тех, кто платит по общеустановленному порядку — календарный год, который начинается 1 января и заканчивается 31 декабря.
- Для тех, кто сдаёт упрощённую декларацию — полугодие.
- Для тех, кто оформил патент — календарный год.
Важно оплатить налоги в положенный срок, иначе не избежать штрафных санкций.
Если вы выбрали для себя как наиболее приемлемый вид налогообложения патент, вам нужно будет отдавать в виде выплат и налогов следующее:
- 2% от суммарного дохода, который вы заявили в отчётной декларации за патент.
- Индивидуальный подоходный налог в размере половины стоимости вашего патента.
- 5% от вашего дохода на социальные отчисления, но не меньше МЗП.
- 10% — взносы в пенсионный фонд Республики (ежемесячно).
- Разницу половины стоимости патента и суммы социальных начислений — соц. налог.
Как получить патент для ИП узнайте из видео, представленном ниже.
Как уже отмечалось, все, кто выбрал упрощёнку, должны сдавать налоговую отчётность об оплаченных налогах раз в полугодие. Срок сдачи — 15-е число 2-го месяца, следующего после завершения отчётного периода. Сдаётся заполненная форма 910.00. в неё вносится информация обо всей начисленной прибыли, включая суммы, которые пришли с опозданием и авансы.
Предприятиями, сдающими отчётность по упрощёнке, производятся следующие выплаты:
- 3% от суммы дохода, который был заявлен в отчётной декларации;
- ½ от полученного выше, как ИПН;
- соц. налог равный разнице половины 3-процентного налога и социальных отчислений;
- 5% от дохода — социальные выплаты (не меньше 5 процентов от МЗП) за работников и нанимателя (ежемесячно);
- ежемесячно 10% — взносы в пенсионный фонд Республики (не меньше 10% от МЗП за каждого задействованного работника и владельца).
Изменения законодательства на 2022 года: для бухгалтера и директора фирмы на УСН
(в тенге)
|
Дата |
Наименование операций |
Сумма |
|
1 |
2 |
3 |
|
Итого за день |
X |
|
|
Итого за месяц |
X |
|
|
Итого за квартал |
X |
|
|
Итого за год |
X |
Примечание: Книга заполняется по мере поступления дохода, в хронологическом порядке с подведением итогов на конец рабочего дня. В конце месяца, квартала, года подводятся итоговые данные за месяц, квартал, год.
Как ИП на упрощенке вести учет?
ИП может вести учет:
- самостоятельно;
- передав бухгалтерское обслуживание на аутсорсинг;
- с помощью штатного бухгалтера (что не всегда оправдано в плане расходов).
Ведя учет самостоятельно, следует учесть некоторые важные моменты.
Таблица 4. Как оформлять поступление выручки.
|
№ |
Как принимается оплата |
Что нужно сделать |
|
1 |
Наличными |
Установить онлайн-кассу и выбивать чек ККМ |
|
2 |
Банковской картой |
Установить онлайн-кассу и выбивать чек ККМ |
|
3 |
Переводом через мобильное приложение (Kaspi, Homebank и т.д.) |
Установить онлайн-кассу и выбивать чек ККМ |
|
4 |
На банковский счет ИП за проданный товар |
Выписать счет на оплату, накладную и ЭСФ |
|
5 |
На банковский счет ИП за работы или услуги |
Выписать счет на оплату, электронный акт выполненных работ (ЭАВР) и ЭСФ |
Что представляет собой общеустановленный порядок
Все перечисленные в предыдущем пункте категории индивидуальных предпринимателей объединены тем, что обязаны выплачивать налоги по общеустановленному режиму. Его характеризует следующее:
- налоговой базой служит разница между полученной выручкой и расходами, которые были понесены для получения дохода;
- индивидуальный подоходный налог (ИПН) составляет 10%;
- за себя индивидуальный предприниматель оплачивает соц. налог — 2-месячных расчётных показателя (МРП);
- за каждого сотрудника платится соц. налог в размере 1 МРП;
- при превышении показателя минимального оборота, равного 30 000-кратной величине МРП, в течение года, платится 12% НДС;
- пенсионный взнос в размере 10% от доходов за владельца и каждого сотрудника.
О том, насколько необходимо платить налоги ИП по упрощенке в Казахстане, стоит сказать еще более подробнее, обговаривая НДС на упрощенке, часто задают вопросы, и здесь нужно сказать, что для организаций, которые работают за наличный счёт, но не превышают лимит, налог НДС не нужен.
Однако если лимит пройден, то нужно встать на учёт по НДС, оплачивать 12 % в дополнение к тем 3 %, которые уже описаны выше, а также сдавать форму 300 – именно она является обязательной для НДС.
Также нужно сказать, что для безнала у ИП есть порог дохода (за 12 месяцев) для упрощенной системы налогообложения в 2021-м году он равен 333.074 миллиона тенге. Однако кроме только (и это важный факт) безналичных платежей, нужно обеспечить возможность применения POS-терминала, купить онлайн-кассу и поставить учётную систему – типа R-keeper.
Что должен знать ИП на «упрощенке» в 2021 году
Если вы выбрали для себя как наиболее приемлемый вид налогообложения патент, вам нужно будет отдавать в виде выплат и налогов следующее:
- 2% от суммарного дохода, который вы заявили в отчётной декларации за патент.
- Индивидуальный подоходный налог в размере половины стоимости вашего патента.
- 5% от вашего дохода на социальные отчисления, но не меньше МЗП.
- 10% — взносы в пенсионный фонд Республики (ежемесячно).
- Разницу половины стоимости патента и суммы социальных начислений — соц. налог.
Как получить патент для ИП узнайте из видео, представленном ниже.
Как уже отмечалось, все, кто выбрал упрощёнку, должны сдавать налоговую отчётность об оплаченных налогах раз в полугодие. Срок сдачи — 15-е число 2-го месяца, следующего после завершения отчётного периода. Сдаётся заполненная форма 910.00. в неё вносится информация обо всей начисленной прибыли, включая суммы, которые пришли с опозданием и авансы.
Предприятиями, сдающими отчётность по упрощёнке, производятся следующие выплаты:
- 3% от суммы дохода, который был заявлен в отчётной декларации;
- ½ от полученного выше, как ИПН;
- соц. налог равный разнице половины 3-процентного налога и социальных отчислений;
- 5% от дохода — социальные выплаты (не меньше 5 процентов от МЗП) за работников и нанимателя (ежемесячно);
- ежемесячно 10% — взносы в пенсионный фонд Республики (не меньше 10% от МЗП за каждого задействованного работника и владельца).
Лимиты по доходам на УСН в 2022 г.
Лимит по доходам власти ежегодно индексируют на коэффициен-дефлятор. На 2022 г. он составил 1,096. Что это значит? Предельный доход, который прописан в Налоговом кодексе, – 200 млн. рублей, умножаем на коэффициент. Итого получим максимальный доход на 2022 г. – 219 200 000 рублей (200 млн. руб. × 1,096).
Промежуточный проиндексированный лимит составляет 164 400 000 рублей (150 млн. руб. × 1,096). Если годовой доход упрощенца не превысил 164 400 000 рублей, ставки по УСН – стандартные. Конкретные тарифы смотрите в отдельном разделе статьи.
При доходе от 164 400 000 рублей до 219 200 000 рублей, придется платить по повышенным ставкам.
Если доход перевалил за 219 200 000 рублей, упрощенец теряет право на УСН.
Если организация уже работает и хочет перейти на УСН, она должна учитывать еще один лимит дохода. Для перехода с 2022 г. на УСН организация должна уложиться в лимит за 9 месяцев, который составил 116 100 000 рублей (112 500 000 р × 1,032).
Получите доступ к демонстрационной версии ilex на 7 дней
Максимальный доход у ИП на упрощенке определяется подпунктом 2 пункта 2 статьи 683 налогового кодекса РК (см. выше) и составляет 2044 МЗП 24038 МРП за налоговый период (полгода) или на 2020 год = 2651 * 24038 = 63 724 738 тг, на 2021 г. 2917 * 24038 — 70 118 846 тг
С 2019 года максимальный оборот определяется МРП, а не МЗП. В расчет максимального дохода не включается безналичная выручка «прошедшая» через трехкомпонентную интегрированную систему в пределах 70048 МРП. Подробнее о том, что такое ТИС в разделе НДС (кликабельно).
Не более 30 человек согласно подпункта 1 пункта 2 статьи 683 пункта НК РК (см. выше). При этом имеется в виду среднесписочная численность работников, которая рассчитывается по формуле: сумма числа работников за каждый месяц налогового периода (т.е. 6 месяцев) / 6. Без учета самого предпринимателя! Иными словами простое среднее арифметическое месячного количества работников за полгода.
Ограничения для видов деятельности общие для всех специальных налоговых режимов (например — ИП по патенту) и определяются, в основном, подпунктом 3 пункта 2 статьи 683 НК РК — см. ниже (налогового кодекса), а также другими пунктами этой статьи. Все, кто занимается указанными видами деятельности НЕ смогут работать по упрощенке.
3) не осуществляющие следующие виды деятельности:
- производство подакцизных товаров;
- хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
- реализация отдельных видов нефтепродуктов — бензина, дизельного топлива и мазута;
- проведение лотерей;
- недропользование;
- сбор и прием стеклопосуды;
- сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
консультационные услуги; - деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
- финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
- деятельность в области права, юстиции и правосудия;
- деятельность в рамках финансового лизинга.
Кроме того, на основе той же статьи, ИП на упрощенке не смогут применять плательщики налога на игорный бизнес.
Многие индивидуальные предприниматели пользуются упрощенным налоговым режимом. Такой подход позволяет производить расчет самостоятельно, без помощи бухгалтера.
Во избежание проблем и возможных штрафов, каждый бизнесмен должен корректно оценивать доход от бизнеса. Работа на упрощенке четко определяет объекты, которые облагаются налогами, и позволяет самостоятельно рассчитать фискальные отчисления.
Какие налоги платит ИП в Казахстане? Предприниматель каждый месяц или два раза в год должен выполнять такие отчисления:
- По ставке 3% оплачивать ИПН (индивидуальный налог по доходам — 1,5%), СН (социальный налог — 1,5%).
- ОПВ (пенсионные выплаты) в размере 10% от з/п.
- СО (социальные отчисления за себя) в размере 3,5% от дохода.
- Выплаты на медицинское страхование — 5% от 1,4 МЗП.
У кого нет права выбирать специальный режим?
Не могут воспользоваться условиями специального налогового режима, граждане, ведущие такие виды бизнеса в Казахстане, как:
- бухгалтерия и аудит;
- продажа мазута, дизельного топлива и бензина;
- производство подакцизной продукции;
- хранение и реализация оптом подакцизной продукции;
- использование недр земли;
- предоставление консультационных услуг;
- предоставление страховых, финансовых и посреднических услуг;
- предоставление услуг в области правосудия, юстиции и права;
- заготовка, переработка и хранение отходов чёрных и цветных металлов, а также лома;
- прием у населения и самостоятельный сбор стеклотары;
- проведение негосударственных лотерей.
Частник, занимающийся операциями с наличными денежными средствами, обязан использовать кассовый аппарат. Когда деятельность предусматривает безналичный расчёт, то иметь ККТ необязательно.
Оформить ИП по «упрощёнке» не представляет большого труда. Достаточно подписать заявление для получения разрешения на «применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации», который направляется в органы местного управления налоговой службы или Центр обслуживания населения. К нему следует приложить целый список сопутствующих документов.
Рассмотрение заявления занимает некоторое время, обычно около 10 дней. После чего будет получено свидетельство о регистрации ИП. Затем нужно будет написать ещё одно заявление о переходе на новую систему уплаты отчислений в бюджет.
Нюансы и ограничения упрощёнки
Предприниматель, внимательно изучавший вопрос упрощённая налоговая декларация Казахстан, знает, что на эту систему накладываются определённые ограничения. Существует список видов деятельности, для которых сдача упрощёнки невозможна. К примеру, если предприниматель реализует подакцизные товары и продукты, собирает металлолом, ведёт аудит и бухгалтерский учёт. Ознакомиться с таковым можно, прочитав Налоговый кодекс (НК), ст. 683.
Максимальное число работников, занятых в организации должно не превышать 30 человек — сюда включается и владелец ИП, а директора ТОО в форме налоговой отчётности указывают как обыкновенного работника.
Следующее ограничение — доход. Для упрощёнки его максимальная сумма за шесть месяцев должна равняться 2044 МЗП. По статистике 2018 года она равнялась 57 812 496 KZT. В 2019-м сумма должна не превышать величину месячного расчётного показателя в 24038 раз, не более 60 695 950 KZT.
Упрощенка сдается по 910 форме (Читай также: Как заполнять форму 910 онлайн) раз в полугодие. Она отражает показатели как за весь отчётный период, так и по месяцам. Налоговую отчётность необходимо сдавать до 15 числа второго месяца, идущего за отчётным налоговым периодом. Отчётность сдается два раза в год: до 15 августа и 15 февраля.
Помните: упрощёнка освобождает от ведения бухгалтерского учёта, но не освобождает от ведения учётных документов и хранения первичных, а также от ведения налогового регистра, содержащего информацию об облагаемых налогами объектах. Составление регистра предприниматель ведёт сам и, в случае проверки, предоставляет его в налоговый орган.