Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Организация бухгалтерского учета в малом бизнесе». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Особенности бухгалтерского учета в малом бизнесе в сокращенном варианте ― это использование метода двойной записи, но без регистров. Удобен применяющим УСН, выполняющим однотипные хозяйственные операции.
Какие компании относятся к микропредприятиям
К микропредприятиям относятся (ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ):
- хозяйственные общества и партнерства, производственные и потребкооперативы, КФХ и ИП с показателями за прошлый год:
- среднесписочной численности — менее 15 чел.
- предпринимательским доходом (выручка + внереализационные доходы) — не более 120 млн руб. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 04.04.2016 N 265)
- суммарной долей участия в ООО других организаций (не являющихся малыми или средними), иностранных организаций — не более 49%.
- суммарной долей участия в ООО Российской Федерации и субъектов РФ, муниципальных образований, общественных, религиозных организаций и фондов ─ не более 25%.
Ведение бухгалтерского учета на предприятии малого бизнеса в полном объеме
Полноценный вариант ведется с применением регистров учета имущества, дублирования по дебету и кредиту. У предприятий малого бизнеса есть небольшие послабления:
- сокращенный план счетов формируется на основе типового. Бухгалтер может сократить число синтетических счетов, например, использовать только 41, отказавшись от 43 и 45. Сокращенный План с выбранными для использования счетами, закрепляют в учетной политике;
- кассовый метод ― доход учитывают в день поступления денег. Это касается и авансовых платежей, даже если отгрузка еще не произведена. Под доходом понимают поступления имущества, средств на счет и в кассу, а также списание дебиторской задолженности. При этом расходы авансом не учитываются, необходимо дождаться оприходования товаров, выполнения работ или услуг.
Организация сокращенного бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса
Допускается разработка собственных шаблонов первичной документации: накладные, акты, номенклатурные карточки. Удаляются лишние или добавляются новые поля, обязательные реквизиты сохраняют:
- наименование шаблона;
- название организации;
- дату заполнения;
- описание операции;
- величину в натуре или денежном выражении;
- должностное лицо, подписавшее бланк.
Полная форма упрощенного бухгалтерского учета
Этот вариант подходит для «крупных» малых предприятий, т.е. для тех, чьи параметры близки к верхней границе лимита. Обычно такие компании ведут бизнес с большой номенклатурой продукции, товаров и материалов, значительным количеством отгрузок и сложной структурой расчетов.
Полная форма упрощенного учета во многом напоминает стандартный бухгалтерский учет, но при этом можно использовать сокращенный план счетов и не применять некоторые ПБУ.
В частности, бизнесмен, который выбрал эту форму, имеет право «укрупнить» учет по следующим счетам:
- Вести учет всех материальных запасов на счете 10 «Материалы», без использования счетов 07 и 11.
- Отражать все затраты, связанные с производством и реализацией, на счете 20 «Основное производство», не применяя счета 23, 25, 26, 28, 29.
- Учитывать и готовую продукцию, и товары на счете 41 «Товары», не используя счет 43.
- Все безналичные денежные средства отражать на счете 51, без использования счетов 52, 55, 57. При этом отдельный учет наличных денег в кассе на счете 50 необходимо вести в любом случае.
- Расчеты с контрагентами, а также с персоналом (кроме зарплаты) учитывать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Можно не применять счета 60, 62, 71, 73, 75, 79.
- Весь капитал учитывать на счете 80 «Уставный капитал», не применяя счета 82 и 83.
- Формировать финансовый результат сразу на счете 99 «Прибыли и убытки», не используя счета 90 и 91.
Упрощенный рабочий План счетов бухгалтерского учета
| Раздел | Наименование счета | № счета |
| Внеоборотные активы | Основные средства | 01 |
| Амортизация основных средств | 02 | |
| Производственные запасы | Материалы | 10 |
| Готовая продукция и товары | Товары | 41 |
| Денежные средства | Касса | 50 |
| Расчетные счета | 51 | |
| Расчеты | Расчеты по кредитам и займам | 66 |
| Расчеты по налогам и сборам | 68 | |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 | |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76 | |
| Капитал | Уставный капитал | 80 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 84 | |
| Финансовые результаты | Прибыли и убытки | 99 |
Малые предприятия, НКО (кроме иноагентов) и резиденты «Сколково» имеют право вести бухгалтерский учет по упрощенной форме. Для этого они должны соответствовать требованиям закона по составу учредителей, виду деятельности и масштабу бизнеса.
Вариант организации упрощенного учета зависит от сложности бизнеса: количества операций, наличия активов, порядка расчетов с контрагентами и т.п. В любом случае бухгалтерский учет нужно вести таким образом, чтобы можно было объективно оценить финансовое положение и результаты деятельности компании.
Индивидуальные предприниматели имеют право не вести бухгалтерский учет, но нередко ведут его добровольно. В этом случае им удобно использовать один из вариантов упрощенного бухгалтерского учета, рекомендованных для организаций.
Какие налоговые преимущества может дать компания с бухгалтером
Уменьшение налогооблагаемой базы. Квалифицированный бухгалтер поможет провести правильную налоговую оптимизацию и уменьшить налоговую базу компании. Он знает законодательство и сможет использовать все возможные вычеты, льготы и снижения налоговых ставок.
Оптимизация процессов бухгалтерии. Более эффективный учет и своевременная отчетность помогут избежать штрафов, связанных с задержкой в уплате налогов. Это повышает доверие со стороны налоговых органов, что может снизить риск проведения налоговой проверки.
Легальное снижение налогов. Компания может использовать различные налоговые льготы, вычеты и другие формы оптимизации налогообложения, но при этом все должно быть законно. Бухгалтер поможет определить, какие из них можно использовать и как это сделать правильно.
Увеличение показателей прибыли. Бухгалтер сможет помочь выявить все возможные способы увеличения прибыли компании. Он проведет анализ финансовых показателей, выявит неэффективные затраты и поможет разработать стратегию финансового планирования.
Повышение квалификации сотрудников. Непрерывное обучение и повышение квалификации бухгалтера помогут снизить риск ошибок в учетной документации и несоответствия законодательству. Также это поможет сотрудникам бухгалтерии лучше ориентироваться в процессе работы с документами и легче обмениваться информацией с другими подразделениями компании.
Снижение рисков перед налоговыми органами. Бухгалтер сможет грамотно оформить все налоговые документы и формы отчетности, что снизит риск проведения налоговой проверки и минимизирует штрафные санкции за нарушение налогового законодательства.
Для субъектов малого и среднего предпринимательства возможно использование:
для юридических лиц: общей системы налогообложения, упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
для индивидуальных предпринимателей: общей системы налогообложения, упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и патентной системы налогообложения.
На сегодняшний день выбор любой системы налогообложения для налогоплательщика является добровольным. Субъекты малого предпринимательства, согласно пп. 1 п. 4 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, в том числе составлять упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Это правило не распространяется на предприятия, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту. [1]
Формы бухгалтерской отчетности в сокращенном варианте
При формировании бухгалтерской отчетности субъекты малого предпринимательства должны исходить из того, что она должна давать достоверное и полное представление о его финансовом положении, финансовых результатах его деятельности и изменениях в финансовом положении. В связи с этим основными формами бухгалтерской отчетности малого бизнеса являются форма №1 «Бухгалтерский баланс» и форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».
Экономические субъекты, имеющие право на ведение упрощенного бухгалтерского учета и представление упрощенной финансовой отчетности
В соответствии с п. 4 ст. 6 Закона N 402-ФЗ упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, вправе применять следующие экономические субъекты:1) субъекты малого предпринимательства (далее – МП); 2) некоммерческие организации; 3) организации, получившие статус участников исследований и разработок в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 г. N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» (в ред. от 23.05.2015 г.).
К субъектам МП в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 г. N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (в ред. от 28.12.2013 г.) относятся внесенные в ЕГРЮЛ коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ИП), соответствующие следующим условиям:
1) суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов в уставном капитале не должна превышать 25 %; доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25 %;
2) предельное значение средней численности работников за предшествующий календарный год — до 100 человек включительно (для микропредприятий – до 15 человек);
3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств (далее — ОС) и нематериальных активов (далее — НМА)) за предшествующий календарный год не должна превышать 400 млн. руб. (для микропредприятий — 60 млн. руб.) (Постановление Правительства РФ от 09.02.2013 г. N 101).
Следует отметить, что вновь созданные организации или ИП в течение того года, в котором они зарегистрированы, могут быть отнесены к субъектам МП, если их показатели за период, прошедший со дня государственной регистрации, не превышают вышеуказанные предельные значения.
Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, не применяют следующие экономические субъекты: организации, бухгалтерская отчетность которых подлежит обязательному аудиту; жилищные, жилищно-строительные, кредитные потребительские кооперативы; микрофинансовые организации; организации государственного сектора; политические партии; коллегии адвокатов; адвокатские бюро и палаты; юридические консультации; нотариальные палаты; некоммерческие организации, выполняющих функции иностранного агента.
Ведение бухгалтерского учета малого бизнеса
Ведение бухгалтерского учета малого бизнеса это упрощенное ведение бухучета малых предприятий, компаний и, конечно же, ИП. Под малыми предприятиями понимается предприятия выручка которых составляет до 400 млн.руб. и численность сотрудников не должна превышать 100 человек.
Упрощенное ведение бухгалтерского учета
Упрощенная система ведения бухгалтерского учета — это система ведения учета для малого бизнеса, в некотором роде облегчена планом счетов, видами сдаваемой отчетности и т.д.
Бухгалтерский учет даже в упрощенном виде должен регламентироваться учетной политикой компании.
- Составление и сдача деклараций УСН и НДС, бухгалтерской отчетности и прибыли
- Расчет заработной платы на сотрудников
- Консультации по учету и налогообложению и т.д.
- Ведение кадрового документооборота
Когда применение упрощенного бухучета для субъектов малого бизнеса недоступно?
Недоступным для применения упрощенный бухучет становится в том случае, когда обязательные условия ст. 4 не соблюдаются. Рассмотрим эти условия подробнее.
Чтобы признать СМП хозяйственное общество или партнерство, должно выполняться хотя бы одно из нижеперечисленных требований:
Недоступным статус СМП будет и в том случае, если, выполнив одно из вышеуказанных условий, коммерсант превысит показатель Чср (среднесписочную численность работников за предыдущий год).
Закон № 209-ФЗ устанавливает следующие «среднесписочные» ограничения:
Однако выполнение вышеуказанных условий и числовых ограничений тоже не является достаточным для получения статуса СМП. Еще об одном ограничительном пороге расскажем в следующем разделе.
Какие еще послабления дает упрощенный учет
1. Можно применять кассовый метод учета доходов и расходов.
То есть учитывать доходы — по поступлении оплаты, а расходы — в момент погашения задолженности перед контрагентом, при условии, что товар поставлен (работа выполнена, услуга оказана).
2. Разрешено не применять некоторые ПБУ и ФСБУ (целиком или их отдельные разделы).
Например: «малыши» могут не применять ПБУ 18/02, 2/2008, 8/2010, игнорировать ФСБУ 5/2019. А из ФСБУ 6/2020 применять только положения, обязательные в том числе и для субъектов МСП.
3. М ожно сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность.
Только баланс, который тоже имеет более простую форму, чем общепринятый, и отчет о финансовых результатах ( приложения № 5 к приказу Минфина № 66н от 02.07.2010).
Какие организации не могут вести бухучет упрощенным способом
Общее требование для всех организаций, которые могут вести бухучет в упрощенном варианте таково: их отчетность не должна подлежать обязательному аудиту (подробнее о том, отчетность каких организаций подлежит обязательному аудиту, см. ответ на вопрос ).
Таким образом, если отчетность (например, малого предприятия или некоммерческой организации) подлежит обязательному аудиту, это лицо не может вести упрощенный бухучет и сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность.
Так, согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 29.12.2020 № 476-ФЗ, обязательному аудиту подлежат фонды (кроме государственных и еще некоторых), если поступление имущества за год, непосредственно предшествовавший отчетному, превышает 3 млн рублей. В этом случае (несмотря на то, что фонд – это некоммерческая организация) он не сможет вести упрощенный бухгалтерский учет.
Кто вправе вести упрощенный бухучет
Право вести бухгалтерский учет в упрощенном виде имеют следующие организации:
- получившие статус участников проекта «Сколково»;
- субъекты малого предпринимательства;
- некоммерческие организации, за исключением:
- некоммерческих организаций, поступления денежных средств и иного имущества которых за предшествующий отчетный год превысили 3 млн руб.;
- коллегий адвокатов, адвокатских бюро, адвокатских палат, нотариальных палат, юридических консультаций;
- жилищных и жилищно-строительных кооперативов, кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных потребительских кооперативов;
- микрофинансовых организаций;
- обществ взаимного страхования;
- организаций государственного сектора, госкорпораций, госкомпаний;
- политических партий, их региональных отделений или иных структурных подразделений;
- саморегулируемых организаций;
- некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента и включенных в соответствующий реестр (предусмотрен п. 10 ст. 13.1 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ).
ВЕДОМОСТЬ (ПС) УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
| N п/п | Фамилия, Имя, Отчество работника | Должность/ табельный номер | Начислено, руб. | Удержано, руб. | Подлежит выплате, руб. (гр. 7 — 11) | Расписка в получении | ||||||
| Повременно | Сдельно | Прочее | Итого (сумма граф 4 — 6) | НДФЛ | Выдана из кассы зарплата за первую половину месяца (аванс) | Прочие удержания | Итого (сумма граф 8 — 10) | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | ||
| 1 | ||||||||||||
| 2 | ||||||||||||
| 3 | ||||||||||||
| 4 | ||||||||||||
| Итого | х |
ПРИМЕРЫ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ
| Показатель | Установленный уровень существенности | Для каких целей | Нормативный правовой акт |
| Выручка организации | 5% общей суммы доходов организации | раскрытие отдельных видов выручки в бухгалтерской (финансовой) отчетности | ПБУ 9/99 «Доходы организации», п. 18.1 |
| Расходы организации | 5% общей суммы доходов организации | раскрытие расходов, соответствующих отдельным видам доходов, в бухгалтерской (финансовой) отчетности | ПБУ 10/99 «Расходы организации», п. 21.1 |
| Основные средства организации | лимит, установленный в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу | признание основных средств и материально-производственных запасов | ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 5 |
| Любой показатель бухгалтерской (финансовой) отчетности | 10% величины показателя | определение существенного искажения показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности | КОАП РФ, ст. 15.11 |
| Сумма налога (сбора) | 10% суммы налога (сбора) |
Исправление ошибки или изменение учетной политики
Сама по себе утрата права на применение упрощенных способов ведения бухгалтерского учета и упрощенной отчетности не является ошибкой в смысле п. 2 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности». Это событие следует рассматривать как изменение учетной политики организации, так как организация в силу закона обязана изменить прежние способы ведения бухгалтерского учета на новые способы, предполагающие повышение качества информации об объектах бухгалтерского учета (п. 6 ст. 8 Закона N 402-ФЗ, п. 10 ПБУ 1/2008).
Если организация своевременно не примет мер по изменению учетной политики, то это может привести к искажению бухгалтерской отчетности за периоды неправомерного применения упрощенных способов учета и к необходимости представлять исправленную (пересмотренную) отчетность по правилам ПБУ 22/2010 в случае существенности размера искажений.
К сведению: вносить в отчетность изменения после ее утверждения недопустимо (п.9 ст. 13, п. 5 ст. 18 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).
В начале года ФНС разъяснила, что пересмотренная из-за ошибок бухгалтерская отчетность, может быть принята в ГИРБО не позднее 10 дней после 30 апреля для ООО и 30 июня для АО (п. 5 ст. 18 Закона N 402-ФЗ, п. 1 ст. 47 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах», ст. 34 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об ООО»). В 2020 году АО и ООО располагают возможностью пересдать исправленную бухгалтерскую отчетность за 2019 год до 30.09. 2020 г., т.к. из-за пандемии крайний срок проведения годовых собраний для АО и ООО перенесен на 30 сентября 2020 года (п.4 ст.12 Федерального закона от 07.04.2020 № 115-ФЗ).