Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Фирмы однодневки — что это, как работают, основные схемы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если в ходе проверок выявится связь «белой» фирмы с «однодневкой», ФНС может произвести перерасчет налогов, убрав все лишние вычеты и расходы. При несогласии с такими действиями налоговой службы можно обратиться с жалобой в суд. Хотя, как показывает практика, решения суда в таких случаях обычно не в пользу добросовестного налогоплательщика.
Риски работы с «однодневками»
Помимо преследования по закону, добросовестная организация, заключившая договор с однодневкой, получит не только налоговые, но и дополнительные риски, которые могут существенно отразиться на ее предпринимательской деятельности. Если фирма-контрагент, выбранная поставщиком, оказалась «однодневкой», это может неблагоприятно сказаться на хозяйственной деятельности «белой» организации:
- договор может быть признан недействительным;
- товары не будут поставлены, услуги – оказаны, работа – выполнена;
- вероятны нарушения сроков исполнения договора;
- проблемы с качеством поставляемого товара, работ, услуг;
- аванс может быть потерян;
- можно получить товар, который ранее был заложен;
- риски деловой репутации.
В любом случае, значительно повышаются факторы привлечения повышенного внимания со стороны контролирующих органов, что крайне неприятно для любой фирмы.
Косвенные признаки «однодневки»
Помимо прямых признаков фирмы-однодневки, имеются косвенные, по которым также можно вычислить недобросовестную организацию:
- значительные убытки в финансовой отчётности в течение последних налоговых периодов;
- размер налоговой нагрузки сильно ниже среднего уровня в конкретной отрасли;
- зарплата сотрудников ниже среднего уровня в конкретной отрасли;
- большой объём налоговых вычетов за определённый момент времени;
- темп роста доходов от реализации продукции или услуг сильно уступает темпу роста расходов;
- частая смена места учёта в налоговых органах;
- деятельность ведётся с высокими налоговыми рисками;
- наличие экономически необоснованных цепочек контрагентов с участием посредников.
Что такое фирма однодневка
ФНС в своих разъяснениях говорит, что фирма однодневка – это организация, формально созданная для осуществления коммерческой деятельности, но в реальности ее не ведущая, а лишь создающая видимость такой деятельности. Обычно такие фирмы используются с целью занижения налогооблагаемой базы, либо вообще для обналичивания НДС и реализации прочих серых схем.
Для обозначения подобных фирм налоговики придумали красивый термин – «Организация, ведущая финансово-хозяйственную деятельность с высоким налоговым риском». По факту под этим названием кроется фирма однодневка.
Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском — предпринимательская деятельность, в ходе которой организацией не исполняются налоговые обязательства.
Автор: ФНС России
Вторая схема использования однодневок — для вывода и обналички НДС
В этой схеме однодневка используется для увеличения добавленной стоимости товара. Суть в том, чтобы фирма выгодоприобретатель фактически уплатила в бюджет минимальный НДС, а большую его часть она перечислила фирме однодневке, которая будучи оформленной на лиц без определенного места жительства тут же его обналичит. Приведем пример. Фирма А – выгодоприобретатель, фирма Б – однодневка. Фирма Б приобретает у производителя товар за 100 рублей, продает его фирме А за 120 рублей, фирма А реализует товар конечному покупателю за 125 рублей. НДС для фирма А составляет 18 рублей, на момент продажи общий НДС составит 22,5 рубля. Добавленная стоимость для фирмы А составит лишь 7,5 рублей и только с нее фактически она и уплатит налоги, а НДС для уплаты с оставшихся 100 рублей по сути перечислит фирме А. И в этот момент фирма А должна уплатить НДС дальше, но нет, этого не происходит и весь НДС исчезает в офшоре. В итоге все кроме ФНС довольны – налоги уплачены минимальные, а основная сумма налога выведена через однодневку в надежное место.
Это основная схема, которую используют НДСники, с которой борется государство и именно по ней утекают самые большие суммы. Для борьбы с НДСными схемами у налоговой есть уже целый арсенал автоматизированных программных комплексов, таких как АСК НДС и т.п. В одной схеме может принимать участи десяток фирм однодневок, прокладок и прочих серых организаций, все зависит от масштабов планируемых хищений.
Как самостоятельно проверить, не является ли фирма-контрагент однодневкой
Когда речь заходит о заключении договора с новым контрагентом, в первую очередь необходимо изучить его документацию, чтобы определить наличие признаков фирмы-однодневки. 2018 год хоть и ознаменовался уменьшением доли теневых компаний, но это не означает искоренение проблемы в целом. Вы сможете обезопасить себя, если запросите следующие копии документов:
- учредительные документы, свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
- копии приказов о вступлении в должность генерального директора и назначении главного бухгалтера;
- выписку из ЕГРЮЛ по состоянию на дату, близкую к дате заключения договора;
- лицензию или иную разрешительную документацию (если таковые требуются для ведения деятельности);
- декларации по НДС и налогу на прибыль за последние 3 года;
- подписанную руководителем и скрепленную печатью доверенность на уполномоченное лицо от имени фирмы;
- бухгалтерскую отчетность за последние три года.
Как банк определяет подлинность трудовой книжки?
Проверить подлинность трудовой книжки можно несколькими способами:
- Самый эффективный, но затратный по времени и ресурсам — официальный запрос в Гознак для сверки серии трудовой книжки. Эта проверка не выявит подлог в случае, если трудовая книжка настоящая, а запись о трудоустройстве в ней «липовая».
- Сопоставление возраста заемщика и представленных данных с датой его первого трудоустройства по трудовой книжке. Например, в поддельной трудовой книжке могут быть «ляпы» с несоответствием первого трудоустройства и окончания ВУЗа и т.п.
- Самый простой и действенный способ проверки подлинности трудовой книжки и указанной в ней информации — запрос в Пенсионный Фонд России. С помощью такого запроса служба безопасности банка сможет узнать, поступали ли отчисления на заемщика от работодателя в указанный промежуток времени, кто является отправителем платежей и т.д.
- Узнать подлинность представленной в трудовой книжке информации можно и другим способом — связаться с бывшими работодателями потенциального заемщика, указанными в документе, получить информацию о сроках трудоустройства от них и сравнить с теми, что указаны в трудовой книжке.
Как уберечься от сотрудничества с «серыми» компаниями
Запрашивайте все учредительные документы. Приличная компания имеет адекватный уставный капитал, в кодах ОКВЭД прописаны конкретные виды деятельности, а не все подряд, от торговли всеми видами товаров до оказания юридических и медицинских услуг.
Пообщайтесь с генеральным директором и убедитесь, что он фактически управляет бизнесом. Осмотрите офис, находится ли он по адресу, который указан в договоре. Отвечают ли сотрудники по указанному телефону.
Внимательно изучите договор, который вам предложили. Если это простейшая «болванка» с общими формулировками, без указания конкретного товара, способов доставки, порядка рекламации и т.д. и при этом партнеры легко соглашаются на все предлагаемые вами изменения – очень возможно, что вам подсунули «однодневку».
Запросите отчетность за прошлые периоды. Оцените банковские обороты и налоговые отчисления.
Будьте бдительны, и предъявляйте обоснованные требования к своим партнерам.
Что такое однодневки с точки зрения налоговой и судов?
Законодательного понятия, что такое однодневка, нет. На практике однодневкой считается компания, которая была создана для необоснованного уменьшения налогов. Это компания, у которой налогоплательщик якобы приобретал товары или услуги, получая таким образом возможность принять к вычету входящий НДС и учесть якобы понесенные расходы.
Как бы однодневка ни стремилась изобразить реальную деятельность, у неё это не получается: нет ресурсов, чтобы выполнить работы по договору, нет штата или минимальный штат (не будешь же держать в штате однодневки 10 человек, с выплатой им зарплаты и страховых отчислений); директором и учредителем приходится делать человека, который уже ранее был замечен в руководстве однодневками. Ведь не будет же реальный бизнесмен, заботящийся о своей репутации, руководить однодневкой.
Вот на таких моментах однодневки и обнаруживают себя. Но, конечно, не только на них, но и на множестве других.
Как инспекция отслеживает однодневки с помощью программного обеспечения?
Также налоговая распознаёт компании-однодневки с помощью программного обеспечения, например АСК НДС-2. Это лишь одна из программ, которая помогает инспекции выявлять однодневки. По какому принципу она работает?
Когда компания или индивидуальный предприниматель покупают товары, работы, услуги, то у них образуется входящий НДС. Покупатель отражает этот НДС в книге покупок. Соответственно, у продавца должен быть отражен этот НДС в книге продаж. То есть данные книги покупок покупателя и книги продаж продавца должны совпадать. У одного — входящий НДС, у другого — исходящий НДС.
Налоговые декларации, где вся эта информация указана, сдаются в электронном виде. Это позволяет налоговой моментально выявлять разрывы в НДС. Например, покупатель приобрёл товар и принял к вычету входящий НДС, но продавцом оказалась однодневка, которая этот НДС у себя в книге продаж не отразила. Или вообще не подала налоговую декларацию. Это и есть разрыв по НДС — в книге покупок покупателя входящий НДС отображён, но в книге продаж продавца исходящий НДС никак не был обозначен.
Признаки фирмы-однодневки по ее местоположению
Следует сразу обратить внимание на адрес фирмы и проверить, что на самом деле находится в указанном строении. Как вычислить фирму-однодневку по признаку местоположения:
- фирма-однодневка не располагается по адресу, указанному в учредительных документах;
- ее местонахождение не установлено;
- использует адрес массовой регистрации, по которому зарегистрированы 10 и более организаций;
- использует недостоверный адрес;
- адрес фирмы-однодневки совпадает с адресом основного налогоплательщика (бенефициара);
- у фирмы-однодневки и основного налогоплательщика (бенефициара) одинаковые IP-адреса.
Признаки расчетных отношений
Что должно насторожить, если вы проверяете партнера на однодневность, анализируя доступную информацию о его счетах:
- у фирмы и основного налогоплательщика (бенефициара) счета в одном банке;
- обналичивание денежных средств производится без осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
- движение денежного потока на расчетных счетах носит транзитный характер;
- по расчетному счету не осуществляются платежи по общехозяйственным расходам — аренде офиса, транспорта, по оплате коммунальных платежей;
- деньги перечисляются через расчетные счета без реального движения товара, выполнения работ, оказания услуг.
Как определить благонадежную компанию для заключения сделки
Учитывая, что фирмы-однодневки довольно распространены в наше время, при сотрудничестве с новым контрагентом для предприятий всегда есть потенциальный риск. Исключить его поможет проверка. В частности, изучить нужно следующие аспекты:
- устав;
- документ о госрегистрации;
- свидетельство о том, что компания зарегистрирована в налоговой организации (желательно, чтобы по месту своего фактического нахождения);
- лицензию. Узнать подлинность возможно на официальных ресурсах уполномоченных компаний;
- отчет бухгалтерии за год, который предшествует текущему. Получить ее можно в организациях статистики.
При заключении договора на оказание услуги транспортной компанией необходимо обратить внимание на форму самого документа. Если бланк договора состоит всего из одной страницы, то это должно настораживать. Также обязательно проверьте его на наличие опечаток, указаны ли реквизиты компании. Не допускается в печатной форме документов делать исправления от руки. Все это может указывать либо на низкий уровень профессионализма, либо на мошенничество.
Также должно насторожить, если с вас требуют перечислить предоплату не на расчетный счет, а на карту банка. В этом случае стоит отказать от сотрудничества с такого рода организациями. Также должно насторожить, если сумму по договору просят внести наличными либо часть заплатить наличными, а часть переводом на карту. С такими компания не стоит иметь никаких дел. Такая транспортная компания груз точно доставлять не будет.
Почему разглядеть признаки фирм-однодневок становится всё труднее
В течение последних пяти лет число фиктивных компаний уменьшилось в 2,5 раза. Такой показатель свидетельствует о довольно продуктивной работе ФНС, которая создала дополнительные условия внесения предприятий в ЕГРЮЛ и ужесточила меру ответственности подобных организаций. Однако со временем они стали более тщательно скрывать свою незаконную деятельность. Об этом говорят сведения из специального контроллера «СПАРК», осуществляющего профессиональную проверку контрагентов. «СПАРК» выявляет признаки фирм-однодневок, предоставляя качественную информацию о тех или иных организациях. Кроме того, стоит отметить большой прогресс: количество добросовестных налогоплательщиков заметно возросло (с 850 тысяч до 4 миллионов).
Фиктивные компании оказывают не потерявшие свою популярность услуги, цены на которые постепенно повышаются. Выявить такие предприятия по признакам фирм-однодневок всё труднее. Раньше они не располагали ни официальным ресурсом, ни контактами для связи, и потому найти их ФНС не составляло проблем. Затем у них появились порталы, телефонные номера, адреса и так далее. Сейчас профессиональные фиктивные организации имеют свою легенду. Их руководство осуществляет сделку по передачи компании непорядочным учреждениям, берущим на себя обязательства по соответствующему договору. Эти учреждения на правах владения подстроили предприятие под незаконную деятельность с целью получения выгоды.
В процессе производства и реализации товара, который должен приносить определённую прибыль, руководитель компании всегда обязан проводить проверку порядочности своего партнёра, опираясь на признаки фирм-однодневок. Только так можно избежать возможных рисков и крупных убытков. Убедившись, что возможность обмана исключена, руководитель обеспечивает себе гарантированный доход, а также отсутствие каких-либо проблем с ФНС при проверке затрат и прочих аспектов уплаты налогов.