Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нулевая декларация по НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
ИП на общей системе не обязаны вести бухгалтерские книги, но обязаны вести книги доходов, расходов и хозяйственных операций в течение года. Книги должны быть проверены налоговыми органами в конце года, как это определено порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя. Многие инспекторы игнорируют это требование и не сертифицируют эти книги так же, как книги USN.
Что сдавать: нулевую декларацию по НДС или единую упрощённую декларацию
Обычно сдают нулевую декларацию по НДС. Действующая форма декларации утверждена Приказом ФНС РФ от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@ и применяется с 3 квартала 2021 года.
Другой вариант — единая упрощённая налоговая декларация. Её форма утверждена Приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62Н и с тех пор не менялась. ЕУНД заменяет отчётность по налогу на прибыль и по НДС для организаций на ОСНО, для предпринимателей — только по НДС. Кроме того, её пока можно сдавать на бумаге.
Но сдать ЕУНД можно только при соблюдении двух условий:
- в отчётном периоде не было движений по счетам и в кассе;
- нет объектов налогообложения.
Единая упрощенная декларация
Единая упрощенная налоговая декларация (ENFIA) не является нулевым заявлением о применимом налоговом статусе, а подается налогоплательщиком, когда деятельность полностью приостановлена по одному или нескольким налогам.
В настоящее время существует неоднозначная позиция Федеральной налоговой службы Российской Федерации по вопросу представления данного документа.
Первая позиция заключается в том, что представление КУДиР является обязанностью налогоплательщика, а за непредставление индивидуальный предприниматель наказывается штрафом в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Упрощение — это правильная вещь, которая не является обязанностью налогоплательщика.
Следует отметить, что первая точка зрения является предвзятой в том смысле, что применение санкций и других санкций за неподдержание налоговых принципов нулевого заявления о выбранном налоговом режиме является неуместным, поскольку налогоплательщик выполнил свои обязательства. Отчет о предполагаемом налоговом режиме.
Какие ИП сдают 3-НДФЛ
Предприниматели, которым необходимо подать налоговую декларацию, должны
- Применение документации. Отчетность требуется, даже если в прошлом году не было никакой деятельности или ущерба.
- Отказались от ПСН или упрощенного налогового режима. Самый распространенный случай — забыть вовремя оплатить патент. Если «запасного» упрощенного режима налогообложения не было, то предприниматель автоматически переводится на ОСН с начала периода, в котором был выдан патент.
- Они применяют налоговый или упрощенный режим налогообложения, но получают доход, который не связан с их бизнесом или не подпадает под специальный налоговый режим. Например, частный патентный предприниматель нанимает гараж. Доход от аренды не связан с патентной деятельностью. Это означает, что он автоматически относится к упрощенной системе налогообложения.
Основные правила заполнения декларации
Порядок заполнения и форма декларации утверждены Приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@. Отчет состоит из титульного листа и 12 разделов. Однако, ИП на ОСНО не нужно заполнять все листы. Обязательно следует заполнить первый лист и Раздел 1. Их заполняют все плательщики на ОСНО, даже те, кто сдает нулевой отчет.
Рассмотрим подробнее как заполнить общие листы — титульный лист и Раздел 1.
Титульный лист. ИП вписывает ИНН вверху страницы и он автоматически переносится на другие листы. Поскольку у ИП отсутствует КПП, в этой графе ставьте прочерк.
В поле «Номер корректировки» впишите цифру 0, если это первичная декларация. При сдаче уточненных отчетов укажите следующий порядковый номер: 1, 2, 3 и так далее.
Поле «Налоговый период» означает код отчетного квартала. Цифру 21 поставьте в декларации за I квартал, код 22 — в декларации за II квартал, код 23 — в декларации за III квартал, код 24 — в декларации за IV квартал. В нашем примере указываем код 23.
«Отчетный год» — ставим текущий год, например, 2019.
«Налоговый орган». Укажите четырехзначный код ИФНС, куда сдаете отчеты. Примером может быть Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Татарстан, с кодом 1684.
«Код по месту нахождения» — 116. Это значит, что отчет предоставляется по месту учета ИП.
Кроме того, в титульный лист предприниматель на ОСНО вписывает код вида деятельности и номер телефона для связи. В нижнем поле вносит свои ФИО, ставит подпись и дату. Если декларацию сдает представитель ИП, указывают данные представителя и его подпись.
Образец заполнения декларации по НДС для ИП на ОСНО
Рассмотрим пошагово пример заполнения декларации по НДС.
ИП Смирнов В.В., ИНН 166105288213, применяет ОСНО и занимается розничной продажей скобяных изделий. За 3 квартал 2019 года его выручка без налога на добавленную стоимость составила 33 246 048 рублей. НДС с реализации — 6 649 210 рублей.
НДС восстановленный — 59 155 рублей.
Налог к вычету равен 4 899 710 рублей.
Прежде чем перейти к заполнению декларации, давайте определимся откуда берутся данные.
НДС начисленный суммируется в книге покупок. НДС к вычету — в книге продаж.
Формула расчета налога на добавленную стоимость:
НДС к уплате = НДС начисленный − НДС к вычету + НДС восстановленный
Раздел 3. Расчет суммы налога. Сюда внесите все операции, которые облагаются НДС, и соответствующие вычеты.
В строке 010 графа 3 укажите налоговую базу за 3 квартал 2019 года без НДС, а в графе 5 — начисленный налог.
33 246 048 * 20% = 6 649 210 руб.
В строке 080 отразите общую сумму налога, который подлежит восстановлению в отчетном квартале. В нашем примере — 59 155 руб.;
Во всех полях, где нет значений, ставим прочерк.
Сроки подачи декларации НДС в 2023 году
Теперь разберемся, в какой срок нужно отчитываться по НДС в 2023 году.
В 2023 году ввели единый срок сдачи для всей налоговой отчетности – 25 число каждого месяца.
Следовательно, декларация по НДС подлежит сдаче в тот же срок. Как и в 2022 году отчет нужно сдать:
-
не позднее 25 апреля – за 1 квартал 2023 года;
-
не позднее 25 июля – за 2 квартал 2023 года;
-
не позднее 25 октября – за 3 квартал 2023 года;
-
не позднее 25 января 2024 – за 4 квартал 2023 года.
Как правильно заполнить нулевую декларацию по НДС
НДС – это налог на добавленную стоимость, который обязаны платить все предприниматели, занимающиеся признанными налоговым кодексом видами деятельности. Если ваш бизнес не приносит прибыли, нужно сдать нулевую декларацию по НДС.
Чтобы избежать наказания за несдачу декларации, нужно знать, куда и как ее подавать. В случае с нулевкой декларации по НДС, она может быть подана как в электронном, так и в бумажном виде.
Отличить нулевую декларацию от обычной можно по отсутствию суммы налога и настройкам в программе. Чтобы правильно заполнить нулевую декларацию по НДС, нужно указать свои данные и данные предприятия, его коды и номера.
- Укажите свой идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).
- Укажите номер налоговой записи Единой государственной регистрации юридических лиц (ОГРН).
- Укажите коды и номера, которые предприятие получило при регистрации.
Файлы и платежи, связанные с сдачей нулевой декларации по НДС
Кто сдает нулевую декларацию по НДС? Это нужно делать тем предприятиям, которые не имели товарооборота с НДС за отчетный период. То есть, если в течение месяца или квартала вы не продали и не закупили ничего, то следует подавать нулевку.
Куда подавать декларацию? Она подается в налоговую инспекцию по месту вашей регистрации. Если вы используете электронную форму подачи, то декларацию можно подать через систему электронного документооборота или портал госуслуг.
Несдачу декларации или ее неправильное заполнение накажут штрафом. Размер штрафа зависит от многих факторов, таких как ваш предпринимательский статус, законность и порядочность. Штрафы большинства нарушений лежат в пределах от 1 000 до 5 000 рублей.
Файлы и платежи, связанные с оформлением нулевой декларации по НДС, могут быть разными. Это могут быть отчетность на бумажных носителях, через электронную форму и т.д. В любом случае, вся отчетность должна быть готовой в соответствующие дни и подана вовремя.
Нулевая декларация по ндс – какие листы сдавать
Нулевая декларация по НДС сдаётся в тех ситуациях, когда отсутствуют цифровые показатели для заполнения ей разделов 2-12. Зачастую это коррелирует с сезонной деятельностью, временными перерывами в работе или началом и завершением работы налогоплательщика. Декларация не считается нулевой в том случае, если для заполнения хотя бы одного из перечисленных размеров имеются данные.
Если ИП или юридическое лицо не представило в установленные сроки нулевую декларацию, то на него налагается штраф в размере одной тысячи рублей. Начиная с 2023 года несданной считается декларация, представленная в контролирующие органы на бумажном носителе.
Бытует мнение, заполнение нулевой декларации по НДС за 2023 год предполагает прочеркивание строчек 30-50. Это неправильная позиция: учетные программы, в которых составляется декларация, будут показывать пользователю ошибку, документ не получится отправить через ТКС.
- ИНН предпринимателя;
- вид документа (нулевка — это практически всегда первичный документ, проставляется код 1);
- отчетный год;
- название и номер ИФНС, куда сдается документ;
- Ф. И. О. ИП;
- код ОКТМО по месту деятельности ИП;
- основной ОКВЭД ИП.
- наименование компании согласно Уставу;
- ее ИНН и КПП;
- номер страницы по порядку (для титульника – «001»);
- № корректировки (если компания сдает отчет впервые, ставится «001», если представляет в последующие разы – «00N»);
- номер года, за который подготовлены сведения;
- код периода (это значение от 21-го до 24-х, которое соответствует порядковому номеру квартала);
- код отделения ИФНС, куда направляются данные;
- способ сдачи отчета (значение «400» используется, если нулевая декларация по НДС 2023 направляется по месту юрадреса компании или постоянной регистрации физлица);
- ОКВЭД фирмы;
- телефон бизнес-субъекта для связи;
- число страниц, на которых представляется отчетность (в случае нулевой формы их будет две), и приложений к ним (как правило, здесь указывается «0»).
Нулевую декларацию по ндс надо сдать
Если за отчетный квартал не велась вообще никакая деятельность, а также не было движения на расчетных счетах и в кассе предприятия, то налогоплательщик может сдать единую упрощенную декларацию, в которой предусмотрена подача сведений об отсутствии оснований для уплаты сразу по нескольким налогам. Упрощенная декларация по НДС (единая) представляется в ИФНС до 20 числа месяца, который следует за отчетным (п. 2 ст. 80 НК РФ).
Кстати, заполнение нулевой декларации по НДС происходит по тем же правилам, что и отчетности с показателями деятельности. Например, в строках, которые вы заполняете, информацию вносят с первой ячейки. А затем ставят прочерки: столько, сколько нужно.
Статьей 164 Налогового кодекса РФ установлено, что раз в квартал лица, которые определены как плательщики налога на добавленную стоимость (НДС) подают декларацию по НДС за предыдущий квартал. Согласно данной статье, крайний срок для подачи декларации — 25 число месяца, который следует за истекшим кварталом. Таким образом, сроки подачи декларации по НДС в 2023 году выглядят так:
Вариант бесплатный — сдача отчетности через сайт ФНС России, может появиться через какое-то время, но вряд ли раньше чем через год, поскольку происходит доработка всех необходимых программных продуктов. В любом случае, для использования данной системы, сначала требуется ознакомиться с рядом технических условий, с методическими рекомендациями ФНС, а также требуется обязательное наличие специального программного обеспечения для сдачи отчетности — «Налогоплательщик ЮЛ», сертификата ключа подписи МИ ФНС России по ЦОД и установленный корневой сертификат ФНС РФ.
Представлять ее должны все те лица, у которых существует обязанность подачи декларации по НДС. Эта обязанность есть у налогоплательщиков НДС, налоговых агентов, а также неплательщиков налога или освобожденных от уплаты НДС, но выписывающих счета-фактуры. Плательщиками налога принято считать всех юрлиц и физических лиц — предпринимателей, которые выбрали общую систему налогообложения.
Если предприниматель желает закрыть ИП, то нулевую 3-НДФЛ нужно сдать в течении 5-ти дней с момента госрегистрации факта закрытия. Срок определяется в рабочих днях. Данное действие нужно предпринять, если предпринимательство прекращается раньше окончания отчетного года.
Разделы декларации с 4-го по 6-й фирма заполняет при совершении в отчетном квартале продаж, которые облагаются налогом по льготной нулевой ставке. Раздел 7 оформляется по не облагаемым налогом операциям, продажам за территорией РФ и по предоплате товаров длительного цикла изготовления. ООО «ВЕСНА» таких операций в 4-м квартале 2023 не совершало.
Поэтому даже в том случае, если ИП приостанавливает операции, налог придется посчитать, заплатить и отразить в декларации. Если предприниматель не желает этого делать, то следует сообщить в налоговую о своем намерении приостановить работу по вмененному режиму. НК РФ обязывает вмененщиков выполнить это действие в срок 5 дней с момента приостановки вмененной деятельности.
- Реквизиты коммерсанта – ИНН, ФИО полностью, контактные данные;
- Данные об отчетном периоде – его код («34») и год;
- ОКВЭД главного вида бизнеса;
- Число листов подаваемой декларации, а также число приложенных документов;
- Данные о заполнителе декларации – сам ИП или его доверенный представитель.
Налоговым кодексом в п. 5 ст. 174 оговорено обязательство налогоплательщиков регулярно с соблюдением установленных сроков формировать и сдавать декларацию по налогу на добавленную стоимость. Норма распространяется на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся перевозкой товаров через государственную границу в рамках Таможенного союза. Нулевая декларация по НДС 2023 должна оформляться перечисленными субъектами хозяйствования и в случае, если они находятся на общей системе налогообложения, но в течение отчетного периода не осуществляли налогооблагаемых операций.
Листы НДС-декларации, заполняемые в зависимости от ситуации
|
Номер раздела НДС-декларации |
На что обратить внимание |
|
2 |
Заполните данные в разрезе каждого налогового агента по НДС. Ставьте прочерки, если нет каких-либо данных. Например, ИНН. Сумму налога к уплате в бюджет за налогового агента укажите по строке 060. |
|
3 |
Приведите данные по операциям реализации товаров, работ, услуг по ставкам 10% и 20%. Приложение 1 к разделу 3 заполняют на каждый объект недвижимого имущества отдельно. Актуально для компаний, которые совершали операции, облагаемые по ставкам 10% и 20%. |
|
4 |
Заполняют компании, которые отгрузили товары на экспорт, обосновали и подтвердили применение ставки 0% документами. |
|
5 |
Заполняют организации, которые проводили операции, облагаемые по ставке 0%. При этом в расчете за I квартал отражают вычеты, которые фактически были в IV квартале. Например, компания собирала все документы, подтверждающие нулевую ставку в предыдущем квартале, но выполнила все условия только в текущем. |
|
6 |
Заполняйте, если не получилось подтвердить право на ставку 0%. Напоминаем: на то, чтобы представить подтверждающие документы, закон дает 180 дней. |
|
7 |
Заполняйте, если были операции, которые не облагаются НДС:
|
|
8 |
В электронном виде раздел представляет собой книгу покупок в табличном формате. Приводим большинство данных из счетов-фактур, которые получили от поставщиков и сформировали сами при восстановлении налога. В бумажном отчете заполняем отдельный лист раздела 8 на каждую счет-фактуру. Заполняют организации, которые заявляют налоговые вычеты. |
|
9 |
Здесь – сведения из книги продаж. Порядок заполнения аналогичен правилам заполнения раздела 8. В электронном формате раздел 9 предоставляем в виде таблицы из книги продаж. В бумажном отчете нужны данные каждого счета-фактуры, который выставили в адрес покупателей и заказчиков. А именно это счета-фактуры на реализацию и полученные авансы, в т.ч. сформированные при зачете НДС. Заполняют те, кто регистрировал счета-фактуры в книге продаж. Важно: Показатели в книгах покупок и продаж отражаем в рублях с копейками. В декларации начисленный к уплате НДС округляем до рублей. Разницу с книгой продаж недоимкой не признают (письмо Минфина РФ от 15.10.2019 № 02-07-10/79001). Для проверки разделов 8 и 9 ФНС использует программу АСК НДС-2. |
|
10 |
Заполняют посредники, в т.ч. комиссионеры, агенты, застройщики, экспедиторы, которые получали счета-фактуры в интересах другого лица. Укажите данные по полученным счетам-фактурам. |
|
11 |
Заполняют посредники, в т.ч. комиссионеры, агенты, застройщики, экспедиторы, которые выставляли счета-фактуры в интересах другого лица. Укажите данные по выставленным счетам-фактурам. |
|
12 |
Раздел для компаний на спецрежимах, кто не должен платить НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 НК). Его также заполняют общережимники при выставлении счета-фактуры по необлагаемым операциям. |
Когда применяется ставка НДС 0 процентов
Для НДС действуют три основные ставки (пп. 1-3 ст. 164.НК РФ):
- 20% — с 2019 года заменила ставку 18%, является общеустановленной; используется, когда неприменимы более низкие значения этого показателя;
- 10% — действует применительно к товарам из законодательно устанавливаемого списка, в котором числятся наиболее часто употребляемые продукты, лекарства и предназначенные для детей товары;
- 0% — используется в законодательно установленных ситуациях, среди которых преобладают продажи за пределы РФ и услуги, оказываемые в связи с пересечением российской границы.
Когда же именно применяется ставка НДС 0 процентов? Все ситуации для ее использования перечисляются в п. 1 ст. 164 НК РФ. С началом 2019 года каких-то кардинальных изменений в отношении перечня по НДС 0 процентов не произошло. Но ряд поправок вступит в силу с 01.10.2019. Так, ставка НДС 0% будет применяться в отношении:
- услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах РФ, по перечню, утв. постановлением Правительства от 10.06.2019 № 749. До этой даты освобождаются от НДС услуги по аэронавигационному обслуживанию полетов воздушных судов — на основании подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ.
- услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления, пункт назначения пассажиров и багажа, а также все промежуточные пункты маршрута перевозки в случае их наличия расположены вне территории Московской области и территории города федерального значения Москвы.
Пример 1. Образец заполнения «нулевки» по НДС для ИП (титул и раздел 1)
В качестве примера заполнения «нулевки» взяты условные данные. Далее представлен образец заполнения ключевых данных титульного листа и первого раздела. Итак, предприниматель Петров Леонид Семенович сдает первичную нулевую декларацию за 2023 год.
В титульном листе он указывает: № корректировки («0»), ИНН («7721089350»), налоговый период «21» (1 квартал), отчетный год «2023», а также необходимые коды – ИФНС («7722»), по месту нахождения («214»), по ОКВЭД («62.02.9»). Далее ИП записывает свой контактный телефонный номер, число страниц («2»), указывает себя в качестве налогоплательщика («1»), проставляет дату и личную подпись. В остальных полях записывает прочерки.
При заполнении первого раздела Петров Л. С. прописывает тот же ИНН, а также код по ОКТМО («45395000»), установленный КБК «18210301000011000110». По остальным полям – прочерки. Соответственно, в конце страницы он должен проставить требуемую дату и подпись.
Декларация по НДС нулевая: какие разделы заполнять
Для начала подготовки декларации необходимо скачать в интернете ее актуальный бланк, введенный приказом ФНС ММВ-7-3/558@ в редакции от декабря 2016 года. Поскольку компания по факту не работала, у нее нет информации для внесения в разделы со 2-го по 12-й. Достаточно заполнить:
- титульник;
- первый раздел.
Как заполнить нулевую декларацию по НДС? Нужно придерживаться стандартных правил, предъявляемых ФНС к налоговой отчетности:
- Текст вписывается в графы слева направо.
- Пустые поля прочеркиваются.
- В одном поле указывается строго один символ.
- На каждой странице отчета содержится ее порядковый номер в трехзначном формате (например, «001»), ИНН и КПП налогоплательщика.
- Сведения о хозяйствующем субъекте соответствуют его уставной документации, данным регистров бухгалтерского учета.
Информация, представленная в нулевой декларации по НДС, заполненной по образцу, обязательно заверяется усиленной ЭЦП. Ее оформляют заранее на платной основе на директора компании или иное уполномоченное лицо, действующее по доверенности.
Игнорирование необходимости получать ЭЦП и попытки представить декларацию на бумаге с «физической» подписью приведут к проблемам с ИФНС. Налоговики сочтут отчет несданным, что повлечет необходимость уплаты штрафа, «заморозку» банковского счета.
Особенности заполнения титульного листа
Титульный лист содержит данные о налогоплательщике, ИФНС и налоговом периоде, за который оформляется отчет. В нем указываются:
- Коды и название налогоплательщика.
При заполнении титульного листа налогоплательщик должен указать свои коды ИНН и КПП, точное название (для юрлиц – как прописано в уставе, а для ИП — Ф. И. О. полностью, как в паспорте). Следует заполнить номер своей ИФНС (его несложно узнать, посмотрев в свои регистрационные документы, либо можно воспользоваться поиском на сайте ФНС).
В поле «по месту нахождения (учета)» указываются коды, которые приведены в приложении 3 к Порядку заполнения декларации (далее по тексту — Порядок) (приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 20.12.2016).
- Символ корректировки.
При сдаче первой декларации за отчетный период следует проставить код 0 в поле «Номер корректировки», а при сдаче уточняющих отчетов ставятся следующие порядковые номера.
- Налоговый период.
При указании налогового периода проставляется соответствующий код (их список содержится в приложении 3 к Порядку). Так, при сдаче отчетной декларации за 1 квартал проставляется код 21. А если сдается, например, декларация за 1 квартал компании, которая ликвидируется или реорганизуется, то следует указывать 51.
- Код деятельности.
При заполнении кода ОКВЭД в нулевой декларации по НДС указывается тот код деятельности, который отображен в выписке из Единого госреестра юрлиц (или ИП).
- Другие отметки.
На титульном листе следует указать количество страниц, на которых составлена декларация. Также укажите, представлен отчет самим налогоплательщиком (налоговым агентом) или его доверенным лицом. Обязательно следует расшифровать Ф. И. О. и должность ответственного лица, которое подписало декларацию.
Информация в поле «Заполняется работником налогового органа» заносится в титульный лист сотрудниками налоговой.