Налоги и недвижимость: что изменится для россиян в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги и недвижимость: что изменится для россиян в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Принципиальное изменение по срокам сдачи имущественной декларации произошло чуть ранее: напомним, что с 2020 года налогоплательщики были освобождены от ежеквартальной сдачи отчётности по налогу на имущество. Организации должны предоставлять декларацию по имущественному налогу за год, то есть не ежеквартально, а ежегодно, по итогам календарного года.

Изменение второе: форма декларации.

Форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций и порядок ее заполнения меняются с завидной регулярностью. Представляем вашему вниманию хронику изменений за несколько последних лет (данные на момент написания статьи, январь 2023 года).

Хроника изменений формы налоговой декларации на имущество организации:

• Приказ ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@. Внесены изменения в форму и порядок заполнения декларации по налогу на имущество. Приказ издан в связи с принятием Федеральных законов № 305-ФЗ, № 382-ФЗ, № 225-ФЗ, корректирующих отдельные положения Налогового кодекса РФ. Из декларации исключены коды коронавирусных льгот, введены новые коды, введен новый подраздел и др.
• Приказ ФНС России от 09.12.2020 г. № КЧ-7-21/889@). Основное изменение – включение в декларацию нового раздела – раздела 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств». Раздел заполняется российскими и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ через постоянные представительства, которые учитывают на балансе организации в качестве объектов основных средств объекты движимого имущества. Если у организации отсутствуют объекты налогообложения, то раздел 4 не заполняется.

• Приказ ФНС от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения». В первый раздел добавлены два новых поля «Признак налогоплательщика» и «Признак СЗПК (Соглашение о защите и поощрении капиталовложений), введены коды коронавирусных льгот.
• Приказ ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка её заполнения».
• Приказ ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@».
• Приказ ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ «Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения».

Для расчета налога на имущество за налоговый период 2022 года во всех регионах (за исключением ДНР, ЛНР, Запорожской области и Херсонской области) в качестве налоговой базы используется кадастровая стоимость недвижимости, при этом для исчисления налога действуют понижающие коэффициенты, уточнили в ФНС:

• 0,4 — для Севастополя, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы второй год;
• 0,6 — для десяти регионов (Республики Алтай, Крыма, Алтайского и Приморского краев, Волгоградской, Иркутской, Курганской, Свердловской и Томской областей, Чукотского автономного округа), где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий год;
• 10%-ное ограничение роста налога по сравнению с предшествующим налоговым периодом — для регионов, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий и последующие годы (за исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ);
• 0,6 в отношении объекта, образованного начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения) исходя из кадастровой стоимости — применительно к первому налоговому периоду, за который исчисляется налог в отношении этого объекта (за исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

Рассмотрим, какие реквизиты необходимо заполнить на титульном листе.

ИНН указывается 12-значный идентификационный номер налогоплательщика.

КПП – 9-значный код, присваиваемый в органах ФНС.

Номер корректировки – у первичной декларации значение «0—», далее в случае уточнения указывается соответственно «1—», «2—» и т.д.

Налоговый период – в обычном порядке при сдаче ежегодной отчётности необходимо указать код «34», в случае реорганизации код «50».

Отчётный год – 2022

Представляется в налоговый орган (код) – указывается код, соответствующий территориальному отделению ФНС, в который направляется отчётность, наиболее часто используемый «281»

По месту нахождения – указывается код, соответствующий месту нахождения имущества, в отношении которого заполняется декларация.

Налогоплательщик – полное наименование компании.

Остаточная стоимость ОС

По строке с кодом 050 раздела 2.1 декларации фиксируется остаточная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 31 декабря налогового периода. (В расчете по авансовым платежам за I квартал, полугодие и девять месяцев по строке с кодом 050 отражается остаточная стоимость объектов недвижимости по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября налогового периода соответственно.)

Суммарное значение показателей строк с кодом 050 всех блоков строк раздела 2.1 должно совпадать со значением строки 141 графы 3 раздела 2 декларации. (По строке с кодом 141 по графам 3 — 4 указывается остаточная стоимость недвижимого имущества на конец налогового периода (31 декабря).) Это следует из контрольных соотношений показателей форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, направленных Письмом ФНС РФ от 25.05.2017 N БС-4-21/9902@ (контрольное соотношение 1.19).

Код вида имущества в декларации по налогу на имущество 2020 автомобиль

Ее необходимо сдать за 2020 год всем плательщикам налога на имущество не позднее 30.03.2018 (п. 3 ст. 386 НК РФ). А какой срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2020 год? Декларацию по налогу на имущество за 2020 год можно будет сдать не до 30 марта, а до 01.04.2019 включительно, поскольку 30.03.2019 придется на субботу (п. 7 ст.

Рекомендуем прочесть: Если Имущество И Машина Приобретено До Брака Могут Ли Пристава Забрать В Счёт Алиментов

Прощение беспроцентного займа: начисляем НДФЛ По правилам, действующим с 01.01.2016, при выдаче сотруднику беспроцентного займа начислять НДФЛ с образовавшейся у физлица матвыгоды от экономии на процентах нужно ежемесячно. Возникает вопрос: что делать с уже начисленными суммами налога в случае, когда заимодавец прощает заемщику всю сумму выданного займа.

Декларация по налогу на имущество: новый бланк для отчета за 2020 год

Первый лист отчетности следует заполнять в стандартном порядке. Сначала внесите ИНН и КПП организации. Затем укажите номер корректировки, если сдаете в ИФНС исправительную отчетность. Затем укажите код отчетного периода, для годовой формы это код 34. Теперь укажите отчетный год, в нашем примере это 2019.

Код учета по местонахождению заполните с учетом рекомендаций ФНС. Для большинства налогоплательщиков используется код 214. Не забудьте указать номер ИФНС, в которую предоставляете отчетность.

Зафиксируйте на титульном листе номер контактного телефона, по которому можно связаться с лицом, ответственным за заполнение декларации по налогу на имущество за 2019 год. Зарегистрируйте количество страниц в отчете. Если прилагаете подтверждающие документы, то пронумеруйте страницы и укажите их количество на титульном листе.

Внизу титульного листа (в его правой части) укажите:

• 1 — если отчет сдается самим налогоплательщиком;
• 2 — если отчетные сведения предоставляет доверенное лицо.

Затем укажите Ф. И. О. руководителя либо информацию о доверенном лице.

Если в собственности компании числится недвижимость, в отношении которой фискальные обязательства исчисляются по среднегодовой стоимости, то этот раздел придется заполнить. При отсутствии информации проставьте прочерки.

В первую очередь указываем код имущественных объектов (в большинстве случаев это 03) и ОКТМО по местонахождению имущественных активов.

ВАЖНО! Если компания имеет в собственности основные средства, расположенные по разным ОКТМО, то придется заполнить несколько разделов № 2 — отдельно для каждого ОКТМО. Аналогичное правило действует и в случаях, если к разным категориям основных средств следует применять разные налоговые ставки.

Пошаговая инструкция по заполнению декларации по налогу на имущество 2020 г. (разд. № 2):

1. Строки 020-130 — указываем стоимость ИО в графе 3 по состоянию на отчетную дату (начало каждого месяца). Сведения должны соответствовать данным бухгалтерского учета. Если у компании имеются льготы (льготируемые активы), то их следует зарегистрировать в соответствующих строках графы 4.
2. Строка 140 — указываем остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года. Данные вносим соответственно: в графу 3 — общие сведения, в графу 4 — данные о льготируемых ОС. Если в этой категории активов числится недвижимость, то информацию о ее стоимости укажите в строке 141.
3. Строка 150 декларации по налогу на имущество — это среднегодовая стоимость основных средств, исчисленная по формуле: сумма строк 020-140, разделенная на 13.
4. Далее укажите сведения о льготах (строки 160, 170).
5. Строка 180 декларации по налогу на имущество содержит долю балансовой стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ (в виде правильной простой дроби). Заполняется, только если в строке 001 раздела № 2 указан код 02.
6. В стр. 190 укажите налогооблагаемую базу (среднегодовая стоимость объектов минус льготы дробной части строки 170).
7. Стр. 210 декларации — это налоговая ставка. Ее указывайте с учетом льгот, предусмотренных НК РФ. В нашем случае строка 210 декларации по налогу на имущество организаций 2020 г. содержит ставку, равную 2,2%.
8. Стр. 220 — это сумма исчисленного обязательства за налоговый период. Рассчитывается как произведение стр. 190 и стр. 210, разделенное на 100%, то есть налогооблагаемая база умножается на ставку.
9. Стр. 230-240 — это информация о льготах, которые уменьшают сумму платежей в бюджет.
10. Если компания перечисляет платежи за пределами нашей страны, то эти суммы следует указать в строке 250.
11. Строка 260 декларации по налогу на имущество содержит исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Утверждена новая форма декларации по налогу на имущество: что изменилось

Обновлённую отчетность по налогу на имущество организаций нужно применять с 14.03.2023, но можно и раньше (лучше уточнить в вашей ИФНС). В ней учтены изменения НК РФ в части подачи сведений о среднегодовой стоимости движимого имущества, а также списания налога на имущество некоторым представителям малого и среднего бизнеса (МСП).

• появился новый раздел 4 “Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств” – его заполняют по каждому региону, если на балансе числятся такие ОС и есть объекты обложения налогом на имущество (в т. ч. по обособкам с отдельным балансом);
• уточнено, что коды налоговых льгот “2010501” и “2010505” используют все субъекты МСП, которым списали налоги в связи с коронавирусом.

Новый порядок сдачи декларации

Кроме того, с отчетности за 2019 год налоговую декларацию при соблюдении определённых условий стало можно сдавать централизованно. Это регулирует новый п. 1.1 п. 1 ст. 386 НК РФ (внесён п. 20 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Так, по новым правилам, с 2020 года организация, состоящая на учете в нескольких ИФНС по месту нахождения принадлежащих ей объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая (!) стоимость, на территории региона вправе сдавать общую декларацию по всем таким объектам в одну из инспекций по своему выбору.

Но нужно уведомить об этом УФНС по региону. Срок – ежегодно до 1 марта налогового периода года. При этом изменение порядка в течение налогового периода не разрешено.

Форма уведомления о порядке представления декларации в налоговый орган на территории субъекта РФ утверждена приказом ФНС от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311.

Указанное право выбора не действует, если законом региона установлены нормативы отчислений от налога на имущество в местные бюджеты.

Заполнение декларации

Заполнение декларации имеет строго установленный порядок, который регламентируется на государственном уровне Приказом ФНС. Скачать пример заполнения можно на официальных ресурсах, а также на сайте налоговой службы.
Стоит понимать, что действующие правила не запрещают подавать декларацию как в бумажном, так и в электронном формате. Хотя в данном случае могут иметься исключения, когда обязательной должна быть именно электронная форма заполнения. Такие поправки содержаться в 80 статье Налогового кодекса РФ, и к ним относятся:

• предприятия, у которых количество сотрудников составляет более 100 человек;
• реорганизованные или новые учреждения с численностью работников более 100 человек.

Порядок заполнения Раздела 2

Раздел 2 заполняют все организации, работающие в РФ. При заполнении Раздела 2 отражается:

• 001 – код вида имущества по приложению 5 порядка
• 010 – код ОКТМО
• строки 020 — 140 по графам 3 — 4 – остаточная стоимость основных средств:
  • графа 3 – остаточная стоимость для целей налогообложения:
  • графа 4 – остаточная стоимость имущества со льготой в числе графы 3
• 141 по графам 3 — 4 – остаточная стоимость имущества на 31 декабря
• 150 – среднегодовая стоимость, равное сумме строк с кодами 020 – 140 по графе 3 и деленное на 13
• 160 – составной показатель:
  • в 1 части — код налоговой льготы по приложению 6 к порядку
  • во 2 части – закон субъекта РФ, как основание для льготы
• 170 — среднегодовая стоимость не облагаемого налогом: сумма строк 020 – 140 по графе 4 и деленное на 13
• 180 – при указании кода 02 по строке 001
• 190 — налоговая база:
  • (150 – 170) * 180
  • 150 – 170 (Раздела 2)
• 200 — заполняемой при установлении законом субъекта РФ при понижении ставки, отражается:
  • в 1 части — код льготы 2012400
  • во 2 части — данные закона субъекта РФ, как основание для льготы
• 210 – ставка по закону субъекта РФ по соответствующему имуществу
• 220 — сумма налога:
  • если в разделе 2 указан код 09, то (190 * 210 * 215) / 100
  • если в разделе 2 указаны коды кроме 09, то (190 * 210) / 100
• 230 — сумма авансов за отчетные периоды
• строки 240 и 250 — при наличии у субъекта РФ льготы
• 240 — составной показатель:
  • в 1 части — код льготы 2012500
  • во 2 части — данные закона субъекта РФ
• 250 — сумма льготы, уменьшающая сумму
• 260 — уплаченная за пределами РФ в соответствии с законодательством другой страны сумма налога по имуществу расположенному на иностранной территории
• 270 — остаточная стоимость на 31 декабря

Новая налоговая декларация по налогу на имущество

Налоговые декларации по налогу на имущество за 2019 год организации будут сдавать уже по новой форме. Новая форма декларации утверждена приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@.

Обновление декларации обусловлено вступившими в силу поправками в статью 386 НК РФ (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Одно из главных нововведений касается налоговых расчетов по авансовым платежам.

С 2020 года обязанность организаций по представлению авансовых расчетов по налогу на имущество отменяется. Сдавать расчеты по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев календарного года больше не потребуется.

Вместе с тем организации продолжат ежеквартально рассчитывать и уплачивать авансы по налогу на имущество. Сроки уплаты авансовых платежей устанавливаются на региональном уровне. При этом информация об уплаченных авансах будет указываться уже не в авансовых расчетах, а в самой налоговой декларации.

В связи с этим раздел 1 обновленной формы декларации был дополнен новыми строками (строки 021, 023, 025 и 027). В этих строках необходимо будет указывать сведения об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, а также об исчисленных суммах авансовых платежей по нему.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, также будет определяться как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами уплаченных за год авансовых платежей.

В свою очередь строки, содержащие информацию о суммах авансовых платежей по налогу, исчисленных за отчетные периоды, из разделов 2 и 3 декларации были исключены.

Изменения в декларации.

Приказ ФНС от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@, внесший изменения в действующую форму декларации, располагается на 19 страницах. Однако, так ли много изменений в декларации и насколько они масштабны? Изменения коснулись всех трех разделов декларации, насколько новая декларация по налогу на имущество 2020 серьезно отличается от предыдущей — судите сами.

Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет». В раздел добавлены два новых поля «Признак налогоплательщика» и «Признак СЗПК».

• Признак налогоплательщика идет новой строкой «005». В ней надо поставить код, кодов три: 1,2,3. Код 1 ставится, если предприятие платит авансовые платежи позже установленной даты на основании апрельского Постановления Правительства № 409. Код 2 ставится, если предприятие платит авансовые платежи позже установленной даты на основании закона субъекта федерации, код 3 указывается, если предприятие платит авансовые платежи без отсрочки.
• Признак СЗПК (Соглашение о защите и поощрении капиталовложений) идет новой строкой «007». Эта строка актуальна тем, у кого заключено соглашение о защите и поощрении капиталовложений. В ней надо поставить код, кодов два: 1,2. Код 1 ставится, если налогом облагаются объекты недвижимости, связанные с исполнением СЗПК. Код 2 ставится, если налогооблагаемые объекты не связаны с исполнением СЗПК.

Опционные разделы 2 и 3: в разделы додавлены новая строка, коды льгот, имущества.

• Добавлена новая строка 002 «Признак СЗПК». Заполняется предприятиями с соглашением по капиталовложениям. Код 1 ставится, если налогом облагаются объекты недвижимости, связанные с исполнением СЗПК. Код 2 ставится, если налогооблагаемые объекты не связаны с исполнением СЗПК.
• Коронавирусные льготы. Установлены коды федеральных и региональных льгот, связанных с коронавирусом:
  • 2010501 и 2010505 — для малых и средних предприятий,
  • 2010502 и 2010506 — для социально ориентированных некоммерческих организаций,
  • 2010503 и 2010507 — для некоммерческих организаций, из отраслей, наиболее пострадавших от коронавируса,
  • 2010504 и 2010508 — для централизованных религиозных организаций.

  Налог на имущество организации в 2021 году

  Все нюансы, касающиеся анализируемого налога, закреплены в гл. 30 НК РФ.

  Организациям России вменяется обязанность по уплате налога, если одновременно выполняются четыре условия:

  • на балансе есть недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, полученное по договору концессии);
  • данное имущество учитывается на балансе как основное средство на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
  • имеющееся имущество признается объектом налогообложения по основаниям, указанным в ст. 374 НК РФ;
  • налоговая база в отношении такой недвижимости определяется как среднегодовая стоимость.

  Также налог на имущество уплачивается с недвижимости, находящейся в РФ и по общему правилу принадлежащей организации на праве собственности, полученной по концессионному соглашению, если в отношении нее налоговой базой является кадастровая стоимость.

  Обратите внимание, что с 2019 года налог на движимое имущество отменен!

  Предприятиям не придется платить налог по земельным участкам, водным и культурным объектам, а также по другим видам имущества, поименованным в п. 4 ст. 374 НК РФ.

  С ряда организаций в зависимости от рода деятельности налог не взимается (ст. 381 НК РФ).

  Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС вовремя и без ошибок с Экстерном. Для вас 14 дней сервиса бесплатно!

  Попробовать бесплатно

  Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость.

  Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость или кадастровая стоимость. Если база по объектам недвижимости не определяется как кадастровая стоимость, ее нужно считать по среднегодовой стоимости. База рассчитывается отдельно по каждому объекту.

  В свою очередь среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.

  Пример расчета. ООО «Компас» на рынке услуг уже 8 лет. За это время Общество закупило различные основные средства, которые помогают осуществлять деятельность.

  Часть имущества еще амортизируется и считается налогооблагаемым. Помимо этого, компания 04.07.2020 закупила новое оборудование. В регионе применяется ставка 2,2 %.

  Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал следующие данные:

  По состоянию на: Остаточная стоимость, тыс. руб.

  Декларация по налогу на имущество предоставляется каждый год в территориальную ИФНС по месту регистрации налогоплательщика. Если организация имеет ОП в другом субъекте РФ (обособленные подразделения с отдельным балансом и самостоятельным налоговым учетом), то декларация подается в инспекцию по месту нахождения данного обособленного подразделения. Еще по месту нахождения подаются отчеты по каждому недвижимому налогооблагаемому объекту, находящемуся отдельно от ОП и головной организации.

  Если предприятие не относится к числу крупнейших, перечисляет платежи строго в пределах одного региона и рассчитывает налог только по балансовой стоимости, то с согласия территориальной инспекции отчетность по обособленным ОП и удаленным активам включается в общую декларацию и предоставляется в ИФНС, в которой зарегистрирована головная организация.

  Декларация по налогу на имущество принимается как в бумажной, так и в электронной форме. Подают ее ответственные лица или их доверенные представители. Допускается отправка декларации ценным письмом с обязательной описью всех приложений. Но некоторые категории плательщиков обязаны направлять отчетность по налогу на имущество строго в электронном виде по специализированным каналам связи (ст. 80 НК РФ):

  • организации, относящиеся к категории крупнейших;
  • созданные в отчетный период учреждения, список работников которых превышает 100 человек;
  • налогоплательщики, чья среднесписочная численность за предыдущий отчетный период включает 100 работников и выше.

  Инструкция: заполняем декларацию по налогу на имущество

  Теперь движимые имущественные основные средства, земля, ресурсы природопользования и иные активы не являются налогооблагаемыми.

  В 2023 году налогоплательщики отчитываются по новой форме. Она утверждена в редакции Приказа № ММВ-7-21/271@ от 04.10.2018.

  В примере, как заполнить декларацию по налогу на имущество, необходимо внести сведения на титульный лист, раздел 1 (данные по каждому ОКТМО), раздел 2 (сведения о начислениях и выплатах) и раздел 3 (исчисление базы на основании кадастровой стоимости). Исчисление суммы взносов для уплаты в бюджет производится на основании балансовой стоимости для имущественных активов и основных средств и кадастровой стоимости для объектов недвижимости.

  Для расчета платежей для декларации по налогу на имущество по основным средствам высчитывается среднегодовая стоимость актива путем сложения значения остаточной стоимости по каждому месяцу за отчетный календарный год и деления полученного итога на 13. Теперь рассчитывается сам налоговый платеж. Для этого определяется результат произведения среднегодовой стоимости фондов на ставку, действующую в конкретном субъекте РФ, но не превышающую 2,2 %.

  Затем в отчете указываются суммы перечисленных в течение отчетного периода авансов (при наличии).

  Итоговым результатом, подлежащим к уплате, является разница между исчисленной суммой взноса и авансовыми платежами. Расчет по кадастровой стоимости для недвижимости производится только для тех объектов, которые принадлежат учреждению на правах собственности или ведения и числятся в качестве основных средств.

  Стоимость по кадастру берется по состоянию на 1 января отчетного периода.

  В случае продажи недвижимости в течение отчетного года расчет взноса производится не за весь период, а только за те месяцы, в течение которых организация владела объектом.

  Налогооблагаемая база индексируется на показатель, являющийся результатом деления общего количества месяцев периода владения на 12 — общее количество месяцев в год. Правила формирования закреплены в Приложении 3 Приказа № В регламенте прописан порядок заполнения декларации по налогу на имущество в 2023 году и приведены дополнительные приложения, включающие различные типы кодов, необходимых при составлении отчетности.

  Для начала обозначим общие нормативы.

  Все стоимостные значения вносятся в полных рублях (суммы до 50 копеек убираются, свыше — округляются до целого). Все страницы формы нумеруются по порядку. Поля заполняются слева направо, начиная с первой клетки, и с заглавной буквы.

  Свободные ячейки по всей форме заполняются прочерками. Запрещается исправлять ошибки и недочеты при помощи корректора и использовать двустороннюю печать на листах бланка декларации по налогу на имущество. Вот пошаговая инструкция по заполнению декларации по налогу на имущество 2023 года: Шаг 1.

  Заполняем Титульный лист. ИНН и КПП заполняются в соответствии с регистрационными документами. Код налогового периода для отчета за 2023 года имеет значение «34».

  Если в ИФНС отчитывается ликвидированное или реорганизованное предприятие, то проставляется значение «50».

  Имущество принадлежит к объектам обложения, но налога нет

  По уплате налога на имущество государство предоставляет льготы некоторым категориям налогоплательщиков. Полный список освобожденных от налогообложения есть в ст. 381 НК РФ. Может получиться, что у фирмы объект налогообложения присутствует, но налог платить не надо, так как организация или само имущество относится к льготной категории. Таким образом, имея объект обложения, фирма становится налогоплательщиком даже при нулевом налоге на имущество. В таком случае появляется необходимость сдавать декларацию.

  Нулевым такой расчет налога на имущество уже не будет, так как данные об объекте ОС следует внести в декларацию: раздел 2 заполняется данными об остаточной стоимости ОС и о принадлежности к льготируемой группе.

  Второй вариант, когда налог платить не надо, но облагаемое имущество имеется у предприятия, — это полная амортизация ОС. Допустим, объекты налогообложения полностью самортизированы, то есть не имеют остаточной стоимости по бухгалтерскому учету, поэтому налоговая база равна нулю, но на балансе предприятия они продолжают учитываться. Сдавать ли нулевой налог на имущество в таком случае? Действуем аналогично с льготным имуществом: объект обложения есть, значит, декларацию сдаем. Только в этом случае она будет действительно нулевой.

  ***

  Нулевую декларацию хозсубъект не сдает, если нет объекта обложения налогом на имущество. Если объект обложения в организации есть, но фирма или имущество относится к льготной категории, то надо сдать декларацию и указать данные по этому имуществу. Если на балансе предприятии числятся полностью самортизированные ОС, относящиеся к объектам обложения, то сдавать следует нулевую декларацию.

  
  

  Похожие записи:

  • Как долго ждать ответа на заявление о начислении пенсии: сроки и рекомендации
  • Льготы пенсионерам по старости в Краснодарском крае
  • Взыскание долга в исполнительном производстве