Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по налогу на прибыль: основные правила заполнения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговым периодом по прибыли является календарный год. Все текущие платежи, вносимые в течение этого года, являются авансовыми. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019.
Кто сдаёт отчётность по налогу на прибыль
- Российские и иностранные компании — налогоплательщики по прибыли. Они сдают декларацию, даже если прибыли нет и налог они не платят (ст. 286, п. 1 ст. 289 НК РФ).
- Ответственные участники консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) (п. 7 ст. 289 НК РФ).
- Налоговые агенты по налогу на прибыль независимо от того, какой налоговый режим они применяют (п. п. 3, 7 ст. 275, п. 4 ст. 286, п. п. 3, 4 ст. 346.1, п. п. 2, 5 ст. 346.11 НК РФ).
- Организации на спецрежимах, с доходов которых агент не удержал налог на прибыль (п. 2 ст. 275, п. 1 ст. 289, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Штрафы за отчётность по налогу на прибыль
Налогоплательщика оштрафуют за просрочку и нарушение способа сдачи декларации по налогу на прибыль.
Размер штрафа за несвоевременную сдачу годовой декларации зависит от того, когда заплатили налог (п. 1 ст. 119 НК РФ):
- Если налог заплатили с опозданием, назначат штраф в 5% от суммы неуплаченного налога. Эти 5% начисляют за каждый полный и неполный месяц просрочки начиная с даты, когда нужно сдать декларацию по налогу на прибыль. Штраф не может быть больше 30% от недоимки и меньше 1 000 рублей.
- Если весь налог по декларации заплатили вовремя, но просрочили сдачу отчёта, оштрафуют на 1 000 рублей (п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ №57 от 30.07.2013, письмо Минфина №03-02-08/47033 от 14.08.2015).
Изменения отчетности на 2023 год
Новая декларация содержит несколько отличий от старой формы, в частности:
- В разделе А Листа 03 добавлена строка для отражения начисленных международным холдинговым компаниям дивидендов, налоги с которых исчислены по ставке 5%.
- Штрих-коды в бланке для заполнения изменились.
- Изменены коды видов дохода, указываемые в Листе 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации». Перечень кодов не только перенумерован, но также дополнен новыми кодами в целом.
Куда подать отчёт компании с подразделениями
В соответствии с действующими правилами предоставление деклараций подразделениями организаций осуществляется в налоговую инспекцию по месту их фактического нахождения.
Существует ряд особенностей при наличии обособленных подразделений:
- Если распределение прибыли по подразделениям происходит по месту нахождения организации, то подача декларации осуществляется там же. В таком случае необходимо заполнить приложение 5 ко второму листу декларации в отношении каждого имеющегося подразделения, в том числе прекративших свою деятельность в этом году.
- Если имеет место несколько подразделений, территориально находящихся в одном регионе, то допускается назначение одного из них ответственным, именно через него будет осуществляться уплата авансовых платежей и налога. Тогда подача деклараций будет осуществляться по месту регистрации главного офиса, а также ответственного подразделения.
- Если головная организация и все её обособленные подразделения находятся в пределах одного региона, то допускается предоставление декларации по налогу на прибыль только по месту нахождения главного офиса. При этом не происходит распределения прибыли между подразделениями. Головная организация заплатит налог за всех и подаст соответствующую информацию в налоговую инспекцию.
- Если организация планирует изменить порядок налоговых платежей или количество структурных подразделений, то ей необходимо заблаговременно сообщить об этом в налоговую инспекцию.
Заполнение декларации
Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:
| Титульный лист |
| ↓ |
| Приложения № 1 и 2 к Листу 02 |
| ↓ |
| Лист 02 |
| ↓ |
| Подраздел 1.1 Раздела 1 |
Состав декларации зависит от способа уплаты авансовых платежей
Налоговым кодексом предусмотрены три способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль:
1. По общему правилу авансовые платежи перечисляются по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ежемесячные платежи внутри каждого квартала.
2. Организация может добровольно перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. В этом случае отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года.
3. Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрена своеобразная преференция – внесение в бюджет авансовых платежей по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев без ежемесячных авансовых платежей. Перечень налогоплательщиков, для которых установлен такой порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в течение налогового периода, содержится в п. 3 ст. 286 НК РФ. Кроме того, уплачивать авансы раз в квартал должны и остальные (не указанные в этом списке) организации, если их доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.
249 НК РФ, за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал.
Организации, уплачивающие авансовые платежи по общему правилу, должны также заполнять подразд. 1.2 разд. 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» за отчетные периоды (I квартал, полугодие, девять месяцев).
Подраздел 1.2 в состав декларации за налоговый период не включается.
Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют декларации в объеме, указанном в п. 1.1 Порядка заполнения декларации, за отчетный период (I квартал, полугодие, девять месяцев) и налоговый период (год).
По итогам других отчетных периодов (за январь, 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев) такие организации представляют декларацию в объеме титульного листа (листа 01), подразд. 1.1 разд. 1 и листа 02. При осуществлении соответствующих операций и (или) наличии обособленных подразделений в состав деклараций включаются также подразд.
1.3 разд. 1, приложение 5 к листу 02 и листы 03, 04, 05.
В титульном листе (листе 01) следует указать код налогового и отчетного периодов для декларации по налогу на прибыль. Он указан в приложении 1 к Порядку заполнения декларации. Если авансовые платежи вносятся поквартально и ежемесячно или только поквартально, указываются коды: 21 – за I квартал; 31 – за полугодие; 33 – за 9 месяцев; 34 – за год.
Если авансовые платежи уплачиваются ежемесячно по фактической прибыли, указывается соответствующий код из диапазона от 35 до 46, например: за один месяц – 35, за год – 46.
В случае реорганизации или ликвидации организации в декларации за последний налоговый период должен быть указан код 50.
Организации, в состав которых входят обособленные подразделения (ОП), в соответствии с п. 1.4 Порядка заполнения декларации, по окончании каждого отчетного и налогового периодов представляют в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по ОП (ст. 289 НК РФ) или по ОП, находящимся на территории одного субъекта РФ, при уплате налога на прибыль согласно абз. 2 п. 2 ст.
288 НК РФ.
В налоговый орган по месту нахождения ОП организации представляют декларацию, включающую в себя титульный лист (лист 01), подразд. 1.1 разд. 1 и подразд. 1.2 разд.
1 (при уплате ежемесячных авансовых платежей), а также расчет суммы налога (приложение 5 к листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного ОП. При расчете налога на прибыль по группе ОП, находящихся на территории одного субъекта РФ, декларация в указанном объеме представляется в налоговый орган по месту нахождения ответственного ОП.
Особенности отражения торгового сбора
Форма, электронный формат декларации по налогу на прибыль, а также Порядок ее заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600, не предусматривают возможность отражения уплаченного торгового сбора. До внесения изменений в эти документы налоговая служба рекомендует поступать следующим образом.
Сумму уплаченного торгового сбора укажите по строкам 240 и 260 листа 02 декларации. Сделайте это так же, как и при отражении налога, уплаченного (удержанного) за границей, который засчитывается в счет уплаты налога на прибыль. При этом сумма отраженного в декларации торгового сбора и налога, уплаченного за границей, не может превышать сумму налога (авансового платежа), который подлежит зачислению в региональный бюджет (строка 200 листа 02). То есть
| Стр. 260 листа 02 |
Стр. 200 листа 02 |
Алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей за 9 месяцев
Налог на прибыль — весомый источник пополнения российской казны. Платят его ежегодно те компании, которые находятся на общей системе налогообложения. Декларации обязаны сдавать российские юрлица, а также зарубежные фирмы, которые имеют у нас представительства или получают на прибыль территории РФ.
Инструкция по декларации налога на прибыль новичкам может показаться непростой. Сама декларация представляет из себя многостраничную форму. Однако по умолчанию нужно заполнять только титульный лист, подраздел 1.1, лист 02, который содержит основной расчет налога, а также приложения 1 и 2 ко 2-му листу.
Сроки заполнения налога на прибыль и сдачи отчетности разнятся в зависимости от того, по какому порядку организация вносит авансовые платежи. Если раз в квартал, то декларация сдается 4 раза: за 1 квартал, за полгода, 9 месяцев и год. Если ежемесячно, налоговая декларация по налогу на прибыль должна быть сдана до 28 числа каждого месяца, идущего за отчетным.
За непредоставление декларации вовремя налогоплательщику грозит ответственность. Это фиксированный штраф по КоАП РФ и процент от суммы налога, установленный в НК РФ.
Если у вас возникли сложности с ФНС из-за предоставления декларации, вы подозреваете работников налоговой в нарушении своих прав, незаконных действиях или бездействии, проконсультируйтесь у опытного юриста компании Правовед.
В ячейке 210 указывают, какой аванс начислили и планировали заплатить за предыдущий отчетный период. Сведения формируются по предыдущим отчетам. Вот как заполнить строку 210 в декларации по налогу на прибыль за год при ежеквартальных взаиморасчетах:
- 1 квартал — не заполняется;
- 2 квартал (полугодие) — сведения из графы 180 листа 02 формы за 1 квартал;
- 3 квартал (9 месяцев) — ячейка 180 страницы 02 формы за полугодие;
- 12 месяцев (год) — графа 180 страницы 02 формы за 9 месяцев.
При ежемесячных расчетах с поквартальной доплатой сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль в стр. 210 за 1 квартал и остальные периоды отражается следующим образом:
- 1 квартал — перенос сведений из графы 320 декларации за 9 месяцев предыдущего года;
- полугодие (2 квартал) — сумма строк 180 и 290 страницы 02 формы за 1 квартал текущего налогового периода;
- 9 месяцев — сумма 180 и 290 страницы 02 формы за полугодие;
- год — сумма 180 и 290 страницы 02 отчета за 9 месяцев.
Заполняется аналогично поквартальным взаиморасчетам, только сведения разносятся каждый месяц.
|
Отчетный период начиная с января |
Сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль стр. 210 за год (продолжение листа 02) |
|---|---|
| Январь |
Не заполняется |
| Февраль |
Перенос ячейки 180 из декларации за январь |
| Март |
Графа 180 февраля |
| Апрель |
Графа 180 марта |
| Май | 180 апреля |
| Июнь | 180 мая |
| Июль | 180 июня |
| Август | 180 июля |
| Сентябрь | 180 августа |
| Октябрь | 180 сентября |
| Ноябрь | 180 октября |
| Декабрь (год) | 180 ноября |
Проверка финансового результата и налога на прибыль
Подготовка и заполнение декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2023 года являются важными этапами в финансовой деятельности компании. В течение квартала, предприятие осуществляет различные операции, которые влияют на финансовый результат и налогооблагаемую прибыль.
Проверка финансового результата и налога на прибыль осуществляется в целях корректного формирования декларации и своевременной уплаты налоговых платежей в бюджет. В процессе проверки необходимо убедиться в правильности учета всех операций, отразившихся на финансовом результате и налогооблагаемой прибыли.
Важными аспектами проверки являются своевременное закрытие периода, анализ финансового результата, учет авансовых платежей, контроль за правильностью заполнения декларации. Также необходимо учитывать изменения в налоговом законодательстве и актуализировать информацию в отчетности компании.
Формирование и уплата налога на прибыль является ответственной задачей, обеспечивающей участие компании в экономической жизни государства и поддержку социальных программ. Правильное заполнение декларации по налогу на прибыль обеспечивает соблюдение налогового законодательства и предотвращает возможные финансовые риски для компании.
Отправлять заполненный бланк необходимо в то подразделение ФНС, к которому территориально прикреплена фирма. Если у предприятия есть структурные единицы, то каждая из них тоже должна составлять отчет и подавать его в местное ведомство.
С 2022 года служба требует всю отчетность только в электронном виде, хотя для некоторых организаций делает исключения. Однако отчетный бланк о поступлениях за год все компании с количеством работников от 100 единиц направляют исключительно посредством ТКС. За несоблюдение вида сдачи ФНС вправе оштрафовать руководство.
Если в дополнительном подразделении трудится более 100 человек, то возможна подача только в электронном формате. Если же штат составляет меньше 100 граждан, то допустим бумажный отчет.
Кроме того, сотрудники ФНС рекомендуют предварительно сверить информацию в бланке с финансовым отчетом. Иначе работники ведомства могут начать разбирательство.
Таблица 1. Уплата ООО «Алонсо» налога на прибыль в 2011 году
Наименование платежа |
Строка декларации |
Установленный |
Сумма |
Авансовый платеж за I |
Строка 040 подраздела |
28.04.2011 |
60 000 |
Ежемесячный авансовый |
Строка 120 подраздела |
28.04.2011 |
20 000 |
Ежемесячный авансовый |
Строка 130 подраздела |
30.05.2011 |
20 000 |
Ежемесячный авансовый |
Строка 140 подраздела |
28.06.2011 |
20 000 |
Авансовый платеж за II |
Строка 040 подраздела |
28.07.2011 |
30 000 |
Ежемесячный авансовый |
Строка 120 подраздела |
28.07.2011 |
30 000 |
Ежемесячный авансовый |
Строка 130 подраздела |
29.08.2011 |
30 000 |
Ежемесячный авансовый |
Строка 140 подраздела |
28.09.2011 |
30 000 |
Авансовый платеж за III |
Строка 050 подраздела |
28.10.2011 |
-117 000 |
Итого |
123 000 |
Инструкция по заполнению декларации о доходах
Декларация по налогу на прибыль нужна для заполнения и подачи в налоговую службу. Что нужно знать, чтобы правильно заполнить этот документ и не допустить ошибок?
Декларация заполняется на основании финансового периода, который вы указали при регистрации заявки на налог. Зачем нужна подготовка к заполнению? Это что-то вроде налоговой настройки. Вы будете готовы и знать, как правильно заполнить документ, чтобы не нарушать законодательство. Кроме того, вы будете знать, какие данные необходимы для заполнения декларации.
При заполнении декларации важно знать, что нужна общая информация о том, что за операции были проведены в вашей компании в течение финансового периода. Она поможет сформировать результат декларации. Как это заполняется? Нужно указать в декларации все доходы и расходы, относящиеся к предпринимательской деятельности.
Проверка налоговой требования необходима перед закрытием финансового периода. Если у вас есть задолженности по налогам, то эти суммы должны быть учтены в декларации и уплачены в бюджет.
- Зачем заполнять декларацию о доходах? Для учета налога на прибыль.
- Когда нужно заполнять декларацию? По окончанию финансового периода.
- Что необходимо знать перед заполнением? Общие настройки налоговой отчетности. Какие операции нужно указать в декларации?
Утвержденная форма отчетности по налогу на прибыль
В 2021 для отчетности по налогу на прибыль используют декларацию, которая официально утверждена ФНС.В форму 2021 года в декларацию для этой отчетности добавили новые коды видов доходов, признака налогоплательщика, корректировок и плюс ко всему дополнительные приложения.
В декларации по налогу на прибыль изменилось:
- Обновлен код для вида дохода «9». Он предназначен для доходов акционера, участника или правопреемника при распределении имущества организации, находящейся в процессе ликвидации.
- Приложение №2 обновленной декларации заполняют те налогоплательщики, которые имеют действующее соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).
- В лист 02 добавлен поля для резидентов ТОСЭР, участников инвестиционных контрактов и порта Владивосток.
- Приложение №7 к листу 02 дополнили полями для прочих расходов, которые можно потом заявить к вычету.
- Новый код вида корректировки «6» по результатам процедуры взаимного согласия.
- Новые коды признака налогоплательщика «15» и «16» для пользователей недр, «17» для IT-компаний, «18» для резидентов Арктической зоны, «19» для разработчиков и проектировщиков изделий электронных базы и продукции.