Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговые каникулы для ИП в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Предприниматели на УСН в конце отчетного периода сдают декларацию с указанием нулевой ставки налога, а также всех доходов и расходов. Обязанность по ведению КУДиР также остается – документ заполняют и в течение льготного периода. Данные из книги понадобятся в том числе для отслеживания лимитов по доходам, а также доли льготной деятельности. В случае превышения пороговых значений, предприниматель обязан рассчитать и оплатить налоги по общим (нельготным) правилам.
Сколько длятся налоговые каникулы для ИП
ИП с самого начала должны понимать, сколько для них продлится действие каникул, и не перепутать условия для УСН и ПСН.
В обоих случаях срок налоговых каникул – два налоговых периода. Но для каждой системы уплаты налогов это будут разные периоды. Порядок такой:
| Режим налогообложения | Налоговый период | Длительность каникул |
|---|---|---|
| УСН | Календарный год | Два календарных года. Не имеет значения, когда ИП оформил бизнес – в начале, середине или конце года. Налоговые каникулы будут действовать до конца года, в котором ИП зарегистрировался, и до конца следующего. |
| ПСН | Период действия патента | Два патента подряд. Неважно, сколько каждый из них длится – месяц или год. Местные власти устанавливают свои сроки и цены для патентов в регионах. |
Что такое налоговые каникулы
Налоговые каникулы – это освобождение от уплаты какого-либо налога. Правда, в НК РФ этот термин не используется, а применяется понятие нулевой ставки по конкретному налогу.
Нулевая ставка действует при соблюдении ряда условий. Так, по налогу на прибыль она применяется для медицинских организаций, если работников не менее 15 человек, и минимум половина из них имеет сертификат или свидетельство об аккредитации специалиста.
А, например, IT-компании не платят налог на прибыль, если они аккредитованы, имеют в штате минимум 7 человек, доход от профильной деятельности составляет не менее 90% общих доходов.
Налоговые каникулы для ИП в 2023 – это продолжение специальной программы поддержки малого бизнеса, которая была запущена с января 2015 года. Рассмотрим подробнее требования для работы в рамках налоговых каникул.
Кто такой впервые зарегистрированный ИП
В НК РФ чётко сказано, что на нулевую ставку могут претендовать только ИП, впервые зарегистрированные после вступления в силу соответствующих региональных законов. Казалось бы, здесь имеется в виду человек, который вообще первый раз в своей жизни получил статус индивидуального предпринимателя.
Какое-то время именно так толковались нормы НК, поэтому тем физлицам, которые когда-то уже имели статус ИП, но снялись с учёта в этом качестве, ИФНС отказывала в нулевой ставке.
Но после выхода обзора судебной практики от 04.07.2018 года, утверждённого Президиумом ВС, трактовка изменилась.
Цитата: «Условием применения налоговой ставки 0 процентов является начало осуществления (возобновления) официальной предпринимательской деятельности гражданином впервые после начала действия соответствующего закона субъекта Российской Федерации, а не за весь период деятельности гражданина. Следовательно, физические лица, ранее обладавшие статусом индивидуальных предпринимателей и прекратившие свою деятельность, но решившие возобновить её впервые после начала действия закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего налоговую ставку 0 процентов, не исключаются из сферы применения положений пункта 4 статьи 346.20 и пункта 3 статьи 346.50 Налогового кодекса».
Это означает, что статус бывшего ИП не помешает ему работать в рамках налоговых каникул, если повторная регистрация произошла после того, как в регионе принят соответствующий закон. Теперь и Минфин с этим соглашается, например, в письме от 22.03. 2019 г. № 03-11-11/19514.
Но вот если региональный закон о налоговых каникулах уже вступил в силу, то нельзя после этого несколько раз регистрироваться в качестве ИП и претендовать на нулевую ставку (письмо Минфина от 24.05.2019 г. № 03-11-11/37588).
В чём заключаются льготы и где они действуют
Отпуск от налогообложения для предпринимателей — это один из видов государственной поддержки. На первых этапах ведения собственного малого бизнеса, когда еще не совсем понятно, пойдет ли все по плану и станет ли дело приносить прибыль, обязанность делать отчисления в госбюджет может оказаться губительной.
Чтобы помочь новоявленным бизнесменам, правительство разработало ряд законодательных актов, которые освобождают их от уплаты налогов на определенный промежуток времени. Однако, чтобы попасть под действие закона необходимо соблюсти ряд обязательных требований. Далее мы рассмотрим кому предоставляются налоговые каникулы, какие условия и льготный период налогообложения для вновь открывшихся ИП существует.
Отпуск перед ФНС — это не абсолютная отсрочка от всех платежных обязательств. Оплачивать не надо будет только основной налог по патенту или УСН. Другие расчеты предприниматель должен делать в штатном режиме. Сюда относят страховые взносы с заработной платы, НДФЛ, транспортную пошлину, сбор на имущество, согласно его кадастровой оценке и пр.
Подробный свод правил, относительно применения снижения финансовой нагрузки, расписан в соответствующих законодательных актах для «упрощенцев» — это 346.20 статья НК РФ, для ПНС — 346.50. Обратите внимание, чтобы бизнесмен мог воспользоваться положенными льготами, последние должны утвердиться еще и на региональном уровне.
Начинающий предприниматель имеет гарантированное право пользоваться 0 ставкой только в ограниченные сроки — два налоговых периода со дня оформления. Продолжительность последних зависит от того, какую систему налогообложения он выбрал. Для упрощенной — это один год, для патентной — от 1 месяца до года.
Чтобы максимально освободиться от обязательных выплат в казну, необходимо оформлять ИП в первые недели января. Обратите внимание, что согласно недавним поправкам в НК РФ, отпуск будет действовать до конца 2023 г. Следовательно, чтобы получить наибольшую для себя выгоду, бизнесмен должен зарегистрировать свой бизнес не позже начала 2021 г.
Человек оформился второй раз, может ли он рассчитывать на льготы
Иногда встречаются ситуации, когда бизнесмен прекратил работу и официально снялся с учета, а потом вновь зарегистрировался, но уже после того, как вступило в силу постановление региональной власти о введении снижения финансовой нагрузки. Действуют ли налоговые каникулы (освобождение от налогов) для предпринимателей (ИП) на патенте и УСН в таком случае?
В юридической сфере до недавнего времени по этому поводу велись активные споры. Так Министерство Финансов четко дало понять, что льготы полагаются исключительно тем гражданам, которые впервые в жизни решили зарегистрировать предпринимательскую деятельность. Это автоматически «отсеивало» снявшихся с учета и повторно оформившихся налогоплательщиков (после принятия закона о 0-й ставке).
Однако часть бизнесменов при помощи судебных инстанций попытались обыграть позицию Минфина. Финальную точку в разногласиях поставил Верховный Суд РФ. Суть закона о налоговых каникулах для ИП заключается в том, что все физлица, которые раньше находились в данном статусе и завершившие свой бизнес, а затем вновь возобновившие его, но уже после вступления в силу поправок в законодательную базу, устанавливающих отпуск от налогообложения, имеют право на беспроцентную ставку.
Почему ИП нужно соблюдать правила
Чтобы не лишиться права на использование налоговых каникул, нужно контролировать несколько показателей бизнеса.
- численность работников (в большинстве регионов не более 100, как стандартно при УСН, в Москве и Санкт-Петербурге не более 15);
- долю доходов от льготных видов деятельности, которая не должна быть меньше 70%;
- общий размер дохода (например, в Саратовской области на УСН он не может превышать 18 млн рублей, а на ПСН — 1 млн рублей). Следить за размером дохода важно, чтобы случайно не перейти на ОСНО (общую систему налогообложения). Максимальные значения: 150 млн рублей для УСН и 60 млн рублей для ПСН.
При любом нарушении правил применения налоговых каникул, действующих в регионе, придётся пересчитать и заплатить налоги за всё время, когда перестала действовать нулевая ставка. Сложности могут возникнуть с расчетом НДС и расходов, ведь их учет не ведется на ПСН и УСН с объектом «Доходы». Кроме того, имейте в виду, что приближение ИП на спецрежимах к предельным показателям менее чем на 5%, случившееся два раза за год, считается основанием для выездной проверки.
Кто и когда может воспользоваться налоговыми каникулами
Налоговые каникулы — легальный способ сэкономить на налогах, но воспользоваться им могут не все налогоплательщики. Льгота рассчитана только на ИП, которые выбрали патентную или упрощенную систему налогообложения (ПСН или УСН).
Налоговый период зависит от налогового режима. Для ИП на УСН он равен одному календарному году, для ИП на ПСН — сроку действия патента: от 1 до 12 месяцев. Максимальный срок каникул — 2 налоговых периода.
В декларации по УСН в графе «налоговая ставка» предприниматель на каникулах указывает значение 0% и ничего не платит. Чтобы ИП мог не платить налог по УСН и патенту, требуется одновременно соблюдать условия:
- Вы работаете на УСН или ПСН в социально значимой сфере:
- производственной;
- научной;
- социальной;
- бытового обслуживания населения;
Что такое налоговые каникулы
Чтобы приступить к рассмотрению важных вопросов по теме, стоит сначала дать определение понятия. Итак, налоговые каникулы – это период применения льгот для предпринимателей, во время которого бизнесмены освобождаются от налогообложения.
Законодательно, применение НК для предпринимателей было установлено в начале 2015 года, когда бизнесмены особенно нуждались в поддержке со стороны государства. Суть налоговых каникул для новых ИП заключалась в том, что бизнесменам представлялась возможность производить налоговые начисления по нулевой ставке в течение определенного срока.
Применение налоговых каникул для начинающих предпринимателей заключается в следующем:
- освобождение от выплаты отдельного вида налога (зачастую это налог на прибыль);
- снижение процентной ставки налоговых выплат на определенное количество времени;
- сочетание обеих форм поощрения (например, первые 2 года предприниматель не платил определенный налог вовсе, а следующие 2 года налоговая выплата снизится на 60%).
Как оформить налоговые каникулы
Чтобы воспользоваться налоговыми каникулами для ИП, бизнесмену придется позаботиться о подготовке и предоставлении документов для оформления льготы в налоговую службу. Кроме того, действовать следует строго по алгоритму:
- Стать индивидуальным предпринимателем, зарегистрировавшись, и обратиться в ФНС по месту регистрации ИП для уточнения, можно ли применять данную льготу.
- Подготовить и подать документы для оформления УСН. Сделать это нужно не позднее месяца после регистрации ИП.
- В течение месяца получить уведомление о предоставлении налоговых каникул.
Здесь важно соблюдать ряд важных моментов:
- придется подготовить документы, подтверждающие, что гражданина в качестве ИП зарегистрировался впервые;
- после получения преференции, к отчетности приложить сопроводительную записку к применению налоговых каникул.
В целом процедура достаточно стандартна, однако если есть вопросы или необходима дополнительная консультация, то получить ее можно будет в ФНС.
Регионы, где в 2022 году действуют налоговые каникулы (таблица)
Код Регион Режим Закон Когда заканчиваются налоговые каникулы 01 Республика Адыгея УСН Нет – ПСН Нет – 02 Республика Башкортостан УСН Закон Республики Башкортостан от 28.04.2015 № 221-з 01.01.2024 ПСН Закон Республики Башкортостан от 28.04.2015 № 221-з 01.01.2024 03 Республика Бурятия УСН Закон Республики Бурятия от 07.07.2015 № 1248-V 01.01.2024 ПСН Закон Республики Бурятия от 07.07.2015 № 1248-V 01.01.2024 04 Республика Алтай УСН Закон Республики Алтай от 23.11.2015 № 71-РЗ 01.01.2024 ПСН Закон Республики Алтай от 23.11.2015 № 71-РЗ 01.01.2024 05 Республика Дагестан УСН Нет – ПСН Закон Республики Дагестан от 29.11.2012 № 79 01.01.2024 06 Республика Ингушетия УСН Нет – ПСН Нет – 07 Кабардино-Балкарская Республика УСН Закон Кабардино-Балкарской Республики от 15.11.2016 № 49-РЗ 01.01.2024 ПСН Закон Кабардино-Балкарской Республики от 15.11.2016 № 49-РЗ 01.01.2024 08 Республика Калмыкия УСН Нет – ПСН Нет – 09 Карачаево-Черкесская Республика УСН Ст. 2 Закона Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 85-РЗ 01.01.2024 ПСН Закон Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 84-РЗ 01.01.2024 10 Республика Карелия УСН Закон Республики Карелия от 28.07.2017 № 2148-ЗРК 01.01.2024 ПСН Закон Республики Карелия от 28.07.2017 № 2148-ЗРК 01.01.2024 11 Республика Коми УСН Закон Республики Коми от 20.04.2015 № 9-РЗ 01.01.2024 ПСН Закон Республики Коми от 20.04.2015 № 9-РЗ 01.01.2024 12 Республика Марий Эл УСН Закон Республики Марий Эл от 17.06.2015 № 23-З 01.01.2024 ПСН Закон Республики Марий Эл от 17.06.2015 № 23-З 01.01.2024 13 Республика Мордовия УСН Закон Республики Мордовия от 22.12.2015 № 97-З 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) ПСН Закон Республики Мордовия от 22.12.2015 № 97-З 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) 14 Республика Саха (Якутия) УСН Пункт 5 статьи 6 Закона Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 № 1231-З № 17-V 01.01.2024 ПСН Пункт 4 статьи 7 Закона Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 № 1231-З № 17-V 01.01.2024 15 Республика Северная Осетия — Алания УСН Закон Республики Северная Осетия-Алания от 02.11.2020 № 70-РЗ 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) ПСН Нет – 16 Республика Татарстан УСН Нет – ПСН Нет – 17 Республика Тыва УСН Закон Республики Тыва от 24.06.2015 № 86-ЗРТ 01.01.2024 ПСН Закон Республики Тыва от 24.06.2015 № 86-ЗРТ 01.01.2024 18 Удмуртская Республика УСН Закон Удмуртской Республики от 14.05.2015 № 32-РЗ 01.01.2024 ПСН Закон Удмуртской Республики от 14.05.2015 № 32-РЗ 01.01.2024 19 Республика Хакасия УСН Закон Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ 01.01.2024 ПСН Закон Республики Хакасия от 05.10.2012 № 90-ЗРХ 01.01.2024 21 Чувашская Республика УСН Закон Чувашской Республики от 22.06.2015 № 27 01.01.2024 ПСН Закон Чувашской Республики от 22.06.2015 № 27 01.01.2024 22 Алтайский край УСН Закон Алтайского края от 03.06.2016 № 48-ЗС 01.01.2024 ПСН Закон Алтайского края от 03.06.2016 № 48-ЗС 01.01.2024 23 Краснодарский край УСН Нет – ПСН Нет – 24 Красноярский край УСН Закон Красноярского края от 29.06.2015 № 8-3530 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) ПСН Закон Красноярского края от 29.06.2015 № 8-3530 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) 25 Приморский край УСН Закон Приморского края от 23.06.2015 № 645-КЗ 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) ПСН Закон Приморского края от 19.11.2015 № 713-КЗ 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) 26 Ставропольский край УСН Закон Ставропольского края от 22.07.2019 № 53-кз 01.01.2024 ПСН Закон Ставропольского края от 22.07.2019 № 53-кз 01.01.2024 27 Хабаровский край УСН Ч. 2 ст. 11.1 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) ПСН Ст. 10.3 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) 28 Амурская область УСН Закон Амурской области от 05.05.2015 № 528-ОЗ 01.01.2024 ПСН Закон Амурской области от 09.10.2012 № 93-ОЗ 01.01.2024 29 Архангельская область УСН Закон Архангельской области от 03.04.2015 № 262-15-ОЗ 01.01.2024 ПСН Закон Архангельской области от 03.04.2015 № 262-15-ОЗ 01.01.2024 30 Астраханская область УСН Закон Астраханской области от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ 01.01.2024 ПСН Закон Астраханской области от 08.11.2012 № 76/2012 -ОЗ 01.01.2024 31 Белгородская область УСН Закон Белгородской области от 14.07.2010 № 367 01.01.2024 ПСН Закон Белгородской области от 11.12.2020 № 10 01.01.2024 32 Брянская область УСН Закон Брянской области от 03.10.2016 № 75-З 01.01.2024 ПСН Закон Брянской области от 02.11.2012 № 73-З 01.01.2024 33 Владимирская область УСН Закон Владимирской области от 05.03.2015 № 12-ОЗ 01.01.2024 ПСН Закон Владимирской области от 05.03.2015 № 12-ОЗ 01.01.2024 34 Волгоградская область УСН Закон Волгоградской области от 14.07.2015 № 130-ОД 01.01.2024 ПСН Закон Волгоградской области от 17.09.2015 № 157-ОД 01.01.2024 35 Вологодская область УСН Нет – ПСН Нет – 36 Воронежская область УСН Закон Воронежской области от 05.05.2015 № 55-ОЗ 01.01.2024 ПСН Закон Воронежской области от 05.05.2015 № 56-ОЗ 01.01.2024 37 Ивановская область УСН Пункт 4 стати 1 Закона Ивановской области от 20.12.2010 № 146-ОЗ 01.01.2024 ПСН Статья 2.1 Закона Ивановской области от 29.11.2012 № 99-ОЗ 01.01.2024 38 Иркутская область УСН Статья 5 Закона Иркутской области от 30.11.2015 № 112-оз 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) ПСН Статья 2.1 Закона Иркутской области от 29.11.2012 № 124-ОЗ 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) 39 Калининградская область УСН Статья 1 Закона Калининградской области от 23.11.2020 № 474 01.01.2023 ПСН Статья 2 Закона Калининградской области от 23.11.2020 № 474 01.01.2023 40 Калужская область УСН Статья 1 Закона Калужской области от 18.12.2008 № 501-ОЗ 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) ПСН Статья 2.1 Закон Калужской области от 25.10.2012 № 328-ОЗ 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) 41 Камчатский край УСН Статья 1.1 Закона Камчатского края от 19.03.2009 № 245 01.01.2024 ПСН Статья 1.3 Закона Камчатского края от 19.03.2009 № 245 01.01.2024 42 Кемеровская область — Кузбасс УСН Закон Кемеровской области от 06.05.2015 № 32-ОЗ 01.01.2024 ПСН Закон Кемеровской области от 06.05.2015 № 32-ОЗ 01.01.2024 43 Кировская область УСН Закон Кировской области от 05.11.2015 № 582-ЗО 01.01.2024 ПСН Закон Кировской области от 05.11.2015 № 582-ЗО 01.01.2024 44 Костромская область УСН Закон Костромской области от 18.05.2015 № 676-5-ЗКО 01.01.2024 ПСН Закон Костромской области от 18.05.2015 № 676-5-ЗКО 01.01.2024 45 Курганская область УСН Закон Курганской области от 26.05.2015 № 41 01.01.2024 ПСН Закон Курганской области от 26.05.2015 № 41 01.01.2024 46 Курская область УСН Закон Курской области от 10.09.2015 № 85-ЗКО 01.01.2024 ПСН Закон Курской области от 10.09.2015 № 85-ЗКО 01.01.2024 47 Ленинградская область УСН Закон Ленинградской области от 20.07.2015 № 73-оз 01.01.2024 ПСН Закон Ленинградской области от 20.07.2015 № 73-оз 01.01.2024 48 Липецкая область УСН Закон Липецкой области от 15.06.2015 № 413-ОЗ 01.01.2024 ПСН Закон Липецкой области от 15.06.2015 № 413-ОЗ 01.01.2024 49 Магаданская область УСН Закон Магаданской области от 16.06.2015 № 1909-ОЗ 01.01.2024 ПСН Нет – 50 Московская область УСН Закон Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ
(в ред Закона от 26.11.2021 № 227/2021-ОЗ)01.01.2024 ПСН Закон Московской области от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ
(в ред Закона от 26.11.2021 № 227/2021-ОЗ)01.01.2024 51 Мурманская область УСН Закон Мурманской области от 08.10.2015 № 1901-01-ЗМО 01.01.2024 ПСН Закон Мурманской области от 08.10.2015 № 1901-01-ЗМО 01.01.2024 52 Нижегородская область УСН Нет – ПСН Нет – 53 Новгородская область УСН Закон Новгородской области от 27.04.2015 № 757-ОЗ 01.01.2024 ПСН Закон Новгородской области от 27.04.2015 № 757-ОЗ 01.01.2024 54 Новосибирская область УСН Закон Новосибирской области от 30.06.2015 № 572-ОЗ 01.01.2024 ПСН Законы Новосибирской области от 23.11.2015 № Ю-ОЗ и от 30.06.2015 № 572-ОЗ 01.01.2024 55 Омская область УСН Закон Омской области от 16.07.2015 № 1768-ОЗ 01.01.2024 ПСН Закон Омской области от 16.07.2015 № 1768-ОЗ 01.01.2024 56 Оренбургская область УСН Закон Оренбургской области от 28.04.2015 № 3105/843-V-ОЗ 01.01.2024 ПСН Закон Оренбургской области от 28.04.2015 № 3105/843-V-ОЗ 01.01.2024 57 Орловская область УСН Закон Орловской области от 10.03.2015 № 1750-ОЗ 01.01.2024 ПСН Закон Орловской области от 02.11.2012 № 1423-ОЗ 01.01.2024 58 Пензенская область УСН Закон Пензенской области от 04.03.2015 № 2684-ЗПО 01.01.2024 ПСН Закон Пензенской области от 04.03.2015 № 2684-ЗПО 01.01.2024 59 Пермский край УСН Закон Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПК 01.01.2024 ПСН Закон Пермского края от 01.04.2015 № 465-ПК 01.01.2024 60 Псковская область УСН Закон Псковской области от 29.11.2010 № 1022-ОЗ 01.01.2024 ПСН Закон Псковской области от 05.10.2012 № 1199-ОЗ 01.01.2024 61 Ростовская область УСН Закон Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС 01.01.2024 ПСН Закон Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС 01.01.2024 62 Рязанская область УСН Закон Рязанской области от 05.08.2015 № 52-ОЗ 01.01.2024 ПСН Закон Рязанской области от 05.08.2015 № 52-ОЗ 01.01.2024 63 Самарская область УСН Закон Самарской области от 30.12.2015 № 140-ГД 01.01.2024 ПСН Закон Самарской области от 30.12.2015 № 140-ГД 01.01.2024 64 Саратовская область УСН Закон Саратовской области от 28.04.2015 № 57-ЗСО 01.01.2024 ПСН Закон Саратовской области от 28.04.2015 № 57-ЗСО 01.01.2024 65 Сахалинская область УСН Закон Сахалинской области от 10.07.2015 № 67-ЗО 01.01.2024 ПСН Закон Сахалинской области от 10.07.2015 № 67-ЗО 01.01.2024 66 Свердловская область УСН Закон Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ 01.01.2024 ПСН Закон Свердловской области от 21.11.2012 № 87-ОЗ 01.01.2024 67 Смоленская область УСН Закон Смоленской области от 21.04.2016 № 43-з 01.01.2024 ПСН Закон Смоленской области от 21.04.2016 № 43-з 01.01.2024 68 Тамбовская область УСН Закон Тамбовской области от 05.11.2015 № 577-З 01.01.2024 ПСН Закон Тамбовской области от 27.11.2015 № 588-З 01.01.2024 69 Тверская область УСН Нет – ПСН Нет – 70 Томская область УСН Закон Томской области от 15.05.2015 № 48-ОЗ 01.01.2024 ПСН Закон Томской области от 15.05.2015 № 49-ОЗ 01.01.2024 71 Тульская область УСН Закон Тульской области от 23.04.2015 № 2293-ЗТО 01.01.2024 ПСН Закон Тульской области от 23.04.2015 № 2293-ЗТО 01.01.2024 72 Тюменская область УСН Закон Тюменской области от 31.03.2015 № 20 01.01.2024 ПСН Закон Тюменской области от 31.03.2015 № 20 01.01.2024 73 Ульяновская область УСН Нет – ПСН Нет – 74 Челябинская область УСН Закон Челябинской области от 28.01.2015 № 101-ЗО 01.01.2024 ПСН Закон Челябинской области от 28.01.2015 № 101-ЗО 01.01.2024 75 Забайкальский край УСН Закон Забайкальского края от 24.06.2015 № 1178-ЗЗК 01.01.2024 ПСН Закон Забайкальского края от 24.06.2015 № 1178-ЗЗК 01.01.2024 76 Ярославская область УСН Закон Ярославской области от 01.06.2015 № 43-з 01.01.2024 ПСН Закон Ярославской области от 01.06.2015 № 43-з 01.01.2024 77 Москва УСН Нет – ПСН Нет – 78 Санкт-Петербург УСН Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 01.01.2024 ПСН Закон Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98 01.01.2024 79 Еврейская автономная область УСН Нет – ПСН Нет – 83 Ненецкий автономный округ УСН Закон Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-ОЗ 01.01.2024 ПСН Закон Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-ОЗ 01.01.2024 86 Ханты-Мансийский автономный округ — Югра УСН Закон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 20.02.2015 № 14-оз 01.01.2024 ПСН Закон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 20.02.2015 № 14-оз 01.01.2024 87 Чукотский автономный округ УСН Закон Чукотского автономного округа от 18.05.2015 № 47-ОЗ 01.01.2024 ПСН Закон Чукотского автономного округа от 18.05.2015 № 47-ОЗ 01.01.2024 89 Ямало-Ненецкий автономный округ УСН Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 20.04.2015 № 30-ЗАО 01.01.2024 ПСН Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 20.04.2015 № 29-ЗАО 01.01.2024 91 Республика Крым УСН Нет – ПСН Закон Республики Крым от 23.12.2020 № 141-ЗРК/2020 01.01.2024 92 Севастополь УСН Закон Севастополя от 25.10.2017 № 370-ЗС 01.01.2024 ПСН Закон Севастополя от 25.10.2017 № 370-ЗС 01.01.2024 95 Чеченская Республика УСН Нет – ПСН Нет – Налоговые каникулы введены на срок до 2020 года.
Распространяют они свое действие в первые два года работы предпринимателей. Налоговый период устанавливается в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Это означает, что если предприниматель зарегистрировался в ноябре, то все равно его календарный год закончится уже 31 декабря. Поэтому, лучше всего открытие бизнеса проводить в начале года. Это даст возможность пользоваться льготами намного дольше.
Для предпринимателей, которые работают по патентной системе налогообложения, льгота действует на протяжении двух календарных лет. Налоговым периодом в данном случае становится срок действия патента. Если он будет менее года, то срок каникул закончится раньше, чем может быть установлен. Такой вид невыгоден для патентов с небольшим сроком.
Основания для получения каникул
Получить налоговые каникулы могут только те ИП, которые соответствуют следующим требованиям:
- Индивидуальное предпринимательство должно быть зарегистрировано на человека первый раз в его жизни;
- Промежуток времени прошедший с момента регистрации предпринимательства должен составлять не более двух лет;
- Деятельность человека должна быть связана с определенными сферами. К ним относится производственная, научная и социальная;
- Прибыль от указанных сфер деятельности не может быть меньше 70% от полного дохода;
- Режимом налогообложения может быть только УСН и ПСН.
Выше перечислены только общие требования. Кроме них региональными властями могут быть введены требования, касающиеся полной годовой прибыли, размера штата сотрудников и т. п.
Человеку желающему получить налоговые каникулы нужно подробно разобраться в правилах установленных не только на федеральном уровне, но и на региональном.
Кому и при каких условиях положены льготы
Не платить отчисления вправе новые предприниматели с системой налогообложения УСН или патент, если в регионе принят закон.
Федеральный закон устанавливает критерии, кому налоговые каникулы 0%: впервые зарегистрированным предпринимателям после начала действия закона; предпринимателям, повторно зарегистрированным после вступления в силу правового акта; не менее 70 % дохода предприниматель получает от деятельности, включенной в льготный перечень.
Деятельность предпринимателя должна быть связана с производственной, социальной, научной сферой, бытовыми услугами (виды деятельности внутри каждой сферы субъекты вправе устанавливать самостоятельно).
Ответ на вопрос, были ли налоговые каникулы в 2021 году, положительный. Право предпринимателей на освобождение от налога, прекративших деятельность ранее и вновь вставших на учет после начала послаблений, подтвердил Верховный Суд в п. 14 Обзора от 04.07.2018. Ранее Минфин придерживался иной позиции в письме от 12.07.2016 № 03-11-11/40882 и запрещал пользоваться льготой ИП, ранее состоявшим на учете.
Срок действия ОКВЭД, которые попадают под налоговые каникулы и дополнительные критерии, устанавливают регионы. Регион вправе не установить, ограничить срок действия, установить критерии применения по численности сотрудников и предельному размеру дохода и определить виды деятельности, которые под нее попадают
Не платить налоги допустимо не более двух отчетных периодов с момента регистрации.
Закон освобождает предпринимателей от уплаты отчислений по УСН и патенту, от других (земельный, транспортный и пр.) ИП не освобождены. Сохраняется обязанность по уплате страховых взносов за себя и за работников.
Обратите внимание: закон не предусматривает льготу для новых ООО, применяются налоговые каникулы для вновь организованных ИП на УСН и патенте. Для организаций действуют коронавирусные послабления по обязательным платежам, полное освобождение от взносов не применяют.
Важно проверить, принят ли на региональном уровне закон — подтверждение права ИП на налоговые каникулы регионом необходимо для действия льготы.
В 2022 году к льготе присоединились следующие регионы:
- Алтай, Адыгея;
- Архангельская, Астраханская, Амурская области;
- Республика Башкортостан;
- Брянская, Белгородская, Владимирская области;
- Волгоградская, Владимирская, Ивановская области;
- Дагестан, Ингушетия; Кабардино-Балкарская Республика;
- Республика Калмыкия;
- Республика Коми, Карелия;
- Костромская, Курская, Калужская области;
- Кемеровская область;
- Липецкая, Псковская области;
- Рязанская, Самарская области;
- Санкт-Петербург;
- Сахалинская, Смоленская области;
- Севастополь;
- Ставропольский край;
- Тамбовская область;
- Томская область;
- Тульская область;
- Республика Тыва;
- Удмуртская Республика;
- Республика Хакасия;
- Чувашская Республика;
- Ямало-Ненецкий автономный округ;
- Ярославская область.
На каких условиях предоставляются каникулы
Независимо от вида деятельности, налоговые льготы предоставляются только тем предпринимателям, которые соответствуют определенным критериям, указанным в Налоговом кодексе и других законах. Чтобы получить право на освобождение, самозанятые лица должны
- впервые зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в Федеральной налоговой службе и зарегистрироваться в Реестре предпринимателей одного государства; и
- подать заявление на применение упрощенной системы налогообложения или патентно-дипломатической системы (УСН, ПСД), чтобы
- извлекать не менее 70 % своего дохода от предпринимательской деятельности. Это делается в одном из полей, предусмотренных Постановлением Правительства от 30. 03. 2022 N 512.
- Они регистрируются в том субъекте федерации, в котором были предоставлены местные налоговые каникулы.
Если физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя и выбрало другую систему налогообложения, кроме упрощенной и облегченной, оно может воспользоваться освобождением от уплаты налога, как только оно поступит к нему.
— Для плавсредств, используемых для музейной деятельности и включенных в Единый государственный реестр объектов культурного наследия народов Российской Федерации. Освобождение действует до 1 января 2022 года. -Для целей налогообложения, рассчитанного в период с 2020 по 2021 год, классифицируются как малые и средние предприятия.
Предприятия, относящиеся к категории МСП с основным видом деятельности «деятельность пассажиров прочего сухопутного транспорта» или «деятельность турагентов или других организаций, оказывающих услуги в области туризма», освобождаются от уплаты налога, если среднемесячная заработная плата работников этих организаций за каждый отчетный налоговый период 2020-2021 гг. равен минимальному размеру оплаты труда в Санкт-Петербурге, действующему в соответствующем календарном году.
Похожие записи: