Что такое налоговое резидентство и как нерезиденты платят налоги

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое налоговое резидентство и как нерезиденты платят налоги». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Налоговый резидент России — это особый статус, который человек получает после того, как проживет определенное время на территории нашей страны. Быть резидентами России могут как граждане РФ, так иностранцы. Резиденты РФ платят налоги в бюджет нашей страны по особым правилам и ставкам. И эти правила и ставки отличаются от тех, которые применяются по отношению к нерезидентам.

Кто такой налоговый резидент России

Чтобы получить статус резидента РФ, необходимо прожить на территории России больше 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд (то есть около полугода в течение года). При этом срок пребывания внутри страны необязательно должен быть непрерывным.

Можно прожить 2 месяца в России, уехать за рубеж, а затем вернуться в нашу страну и прожить здесь еще 4 месяца. Главное: суммарно набрать 183 дня в течение года. При этом год необязательно должен быть календарным (строго с 1 января по 31 декабря).

Это могут быть любые 12 месяцев, следующие подряд друг за другом.

В налоговом и валютном законодательстве термины «резидент» и «нерезидент» имеют разные значения

Разделение на резидентов и нерезидентов есть в валютном и налоговом законодательстве.

В налоговом законодательстве. Любой гражданин РФ или иностранец становится налоговым резидентом РФ, если он находится в России больше 183 дней в течение следующих подряд 12 месяцев. День въезда и выезда в РФ включаются в этот срок.

В срок пребывания входят поездки за границу не более чем на 6 месяцев для лечения, обучения или отдыха.

Цель выезда за границу необходимо подтвердить документально, иначе этот срок не будет включен в 183 дня непрерывного пребывания в РФ.

Для подтверждения подойдет договор с медицинской организацией, турфирмой, вузом, учебная виза, копия паспорта с отметкой пограничников о пересечении границы.

Если вы осенью и зимой живете за границей, чтобы остаться налоговым резидентом РФ, вы должны провести на родине не меньше 183 дней — это постоянное пребывание примерно с марта по август. Если вы отдыхаете, лечитесь или учитесь за границей не более 6 месяцев и можете это подтвердить документами, фактически на территории РФ вам надо находиться хотя бы один день в году.

В валютном законодательстве. Валютными резидентами считаются граждане РФ и иностранцы, у которых есть российский вид на жительство. При этом неважно, сколько времени вы в реальности проводите в России. Даже если вы не приезжали несколько лет, по валютному законодательству вы остаетесь резидентом, пока сохраняете гражданство. Все остальные считаются нерезидентами.

Сравнение налогового и валютного резидентства РФ

Критерии налогового резидентства: Проживание в РФ 183 дня и более Наличие постоянного жилища в РФ в виде собственности на жилое помещение или постоянной регистрации по месту жительства Наличие центра жизненных интересов в РФ в виде местонахождения семьи или местонахождения основного бизнеса или местонахождения работы

Критерии валютного резидентства: Граждане РФ, за исключением постоянно проживающих в иностранном государстве год и более Иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие вид на жительство и постоянно проживающие в России

Налоговое резидентство

Для того, чтобы определить, где (в каком государстве) и какие налоги вы должны платить, используется понятие «налоговое резидентство».

Основной критерий определения статуса резидентства в большинстве государств – это срок пребывания на территории страны в течение налогового периода. Например, не менее 183 дней в течение года.

Также могут использоваться следующие критерии:

• недвижимость на территории государства (в т.ч. постоянное жилище);
• наличие на территории страны центра жизненных интересов (социальные и экономические связи между вами и государством, в т.ч. работа, семья, постоянный источника дохода и т.д.);
• гражданство (например, все граждане США и владельцы грин-карт признаются налоговыми резидентами США).

Налоговые резиденты РФ и валютные резиденты РФ в сделках с недвижимостью. — блоги риэлторов / ЦИАН

В последнее время неоднократно столкнулся с тем, что многие клиенты, а иногда и специалисты-контрагенты “плавают” в статусах физических лиц, не умеют их определять согласно действующему законодательству, а также не понимают последствий наличия того или иного статуса физического лица. Давайте расставим все точки над “i”.

Налоговый резидент РФ – физическое лицо, фактически находящееся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ). Других критериев нет.

Наличие гражданства РФ, постоянной регистрации на территории РФ не влияет на определяемый статус. Статус определяется по итогам налогового периода (года).

То есть в 2023 году можно определить статус физического лица, как налогового резидента или нерезидента по итогам 2022 года, этот статус будет применяться для расчета налога на доход, полученный физическим лицом в 2022 году.

Налоговое резидентство

Налоговое резидентство определяется по количеству времени, проведённому в стране. Согласно Налоговому кодексу РФ, налоговыми резидентами признаются физические лица, которые находятся в России суммарно не менее 183 календарных дней в течение календарного года, то есть с января по декабрь.

Если физическое лицо — налоговый резидент, его доходы будут облагаться по ставке в размере 13%, а с дохода сверх 5 млн рублей в год — 15%. Нерезиденты платят налоги на основные виды дохода, полученные из источников в России, по повышенной ставке — 30%. Исключение — дивиденды по акциям российских компаний (ставка 15%) и проценты по вкладам в российских банках (13% или 15% в зависимости от суммы дохода).

По доходам из иностранных источников нерезиденты не платят налоги в России.

К доходам, полученным в России, Налоговый кодекс относит:

дивиденды и проценты, полученные от российской организации,

доходы от использования авторских и смежных прав,

доходы от продажи и сдачи в аренду имущества, находящегося в России,

вознаграждение за выполненную работу или оказанную услугу в России,

пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты,

иные доходы от деятельности в России.

Российские компании и иные лица, осуществляющие деятельность в Российской Федерации, от которых физические лица — резиденты и нерезиденты — получают доходы, например работодатели или брокеры, являются их налоговыми агентами и обязаны определять ставку, удержать и уплачивать налоги с этих доходов. Но если налог не был удержан агентами, необходимо самостоятельно задекларировать доход по форме 3-НДФЛ. В таком случае нерезидент обязан указать в декларации, что он не входит в число налоговых резидентов России, чтобы к нему была применена повышенная ставка.

Например, человек работал на российскую компанию в январе — марте, потом уволился, переехал в другую страну и по итогам года стал нерезидентом. В первые три месяца работодатель удерживал налог по ставке 13% с его зарплаты, поэтому человек должен самостоятельно подать декларацию в ФНС (Федеральная налоговая служба) и доплатить ещё налог в 17% за первые три месяца. То же самое — с доходами от инвестиций.

Валютное резидентство

Валютное резидентство отличается от налогового. Из российского закона «О валютном регулировании и валютном контроле» следует, что к валютным резидентам относятся все граждане России. Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие в России на основании вида на жительство, тоже получают статус валютных резидентов.

Для всех валютных резидентов установлены существенные ограничения на валютные операции. В основном они запрещены между резидентами, за исключением нескольких случаев, перечисленных в законодательстве. Например, разрешены расчёты в магазинах беспошлинной торговли, выплата зарплаты, операции, связанные с выплатами по внешним ценным бумагам, и другие.

Кроме того, в 2022 году появились много новых ограничений. Некоторые к сентябрю 2022 года уже были отменены или ослаблены, но часть их всё ещё действуют. Так, до сих пор нельзя выдавать займы в валюте нерезидентам. Штраф за нарушение валютных ограничений может составить от 20% до 40% от суммы незаконной валютной операции.

Валютные резиденты обязаны уведомлять ФНС об открытии иностранных счетов и подавать отчёт о движении средств по ним. Уведомление об иностранном счёте нужно подавать в течение месяца после его открытия. Форма уведомления опубликована на сайте налоговой службы.

За нарушения срока или формы подачи уведомления гражданам грозит штраф в размере от 1000 до 1500 рублей. Штраф за неподачу уведомления составляет от 4000 до 5000 рублей.

Подавать отчёт о движении средств по иностранным счетам валютные резиденты должны ежегодно — до 1 июня года, следующего за отчётным. Форма отчёта установлена постановлением правительства. Подать документы можно:

Какие налоги платят налоговые резиденты и нерезиденты РФ

Из самого определения становится понятно, что налоговый резидент Российской Федерации обязан подавать декларацию на прибыль и платить налоги по Законам РФ. Однако мало кто понимает, что, потеряв статус налогового резидента РФ, обязательства по налогам в некоторых случаях сохраняются.

НДФЛ для резидентов на прибыль от источников за рубежом и в РФ начисляются по следующей схеме:

• 13% на доход до 5 млн. рублей.
• 15% или 650 тысяч рублей на прибыль, которая за год превышает 5 млн. рублей.

НДФЛ для нерезидентов РФ начисляется только с доходов от источников, расположенных на территории России. При этом налоговые вычеты для нерезидентов НЕ положены:

• 30% – ставка для всех видов дохода с источником в России;
• 15% – на дивиденды от российских компаний.

Как подтвердить резидентский статус?

Чтобы иметь приятную ставку по подоходному сбору или же претендовать на налоговые послабления, нужно быть уверенным в собственном статусе резидента РФ. Статус этот не только должен подходить под нужное число дней пребывания в стране, но и отвечать критериям, характерным для резидента.

В первую очередь, резидент должен быть организованным и законопослушным работником, регулярно отчисляющим в казну подоходные налоги. При официальном трудоустройстве статус резидента подтверждается справкой 2-НДФЛ из бухгалтерского отдела, где указан статус гражданина и его налоговая ставка. Поэтому работающие граждане беспокоиться о подтверждении резидентства не должны.

Если плательщик гражданином страны не является, или же получает доход самостоятельно, или имеет отношение к иным категориям жителей России, ему придётся подтвердить статус резидента, так сказать, вручную. Для этого следует направиться в ФНС с соответствующим заявлением. Документ хоть и не имеет чёткой структуры и формата, утверждённых законодательно, в нём нужно отразить следующее:

• данные обращающегося (ФИО, место жительства, адрес проживания);
• год, за который требуется подтверждение резидентства;
• копия ИНН;
• документы, прилагаемые к заявлению (например, справки об отчисленных налогах или ксерокопия загранпаспорта);
• контактные данные (номер телефона).

Полтора года назад правительство приняло решение о внесении поправок в Федеральный Закон, согласно которым, нерезиденты получили значительные поблажки, уравнивающие их по правам с резидентами, если речь идёт о продаже имущества, но, далеко не все об этом знали и боялись продавать недвижимость. В 2018 году был принят Федеральный Закон №424, в котором произошло освобождение нерезидентов РФ от уплаты НДФЛ по ставке 30% при сделке на продажу принадлежащей им недвижимости, находящейся в России.

Также это означает, что в данном случае они будут пользоваться теми же правами, что и резиденты. Нерезидент – это необязательно не гражданин России. Как говорилось выше, этот статус присваивается в том случае, если за пределами страны человек провел 183 дня и более от 365 в году. Такая ситуация часто случается при оформлении ВНЖ на основе программы «золотой визы», которая выдается при выезде со страны на лечение или обучение.

До 2019 года, если нерезидент продавал имущество, находящееся в России, после сделки он был обязан отдавать государству 30% от полученной в результате суммы. Эти правила могли применяться тогда, когда на момент сделки владелец имущества был резидентом, а к концу года получил статус нерезидента поскольку число дней пребывания в другой стране превысило необходимый период нахождения в России.

Единственная лазейка – это договоры о невозможности применять двойное налогообложение для нерезидентов, которые были заключены Россией с несколькими другими странами. Это означает, что нерезидент мог воспользоваться правом платить налог по закону того государства, резидентом которого он является. На данный момент, каждый нерезидент может продавать свою недвижимость в РФ, не опасаясь ставки НДФЛ в 30%.

Кроме этого, как и резиденты, они освобождены от уплаты данного сбора, если недвижимость пребывала в собственности больше 5-ти лет. Если человек владел продаваемым объектом меньше данного периода, независимо от резидентства, он оплатит налог 13%. Нововведения вступили в силу 1 января 2019 года. Сделки, которые были проведены до этого, облагались налогами по установленным до этого момента правилам, то есть в размере 30% от суммы проведённой сделки купли-продажи.

Особенностью репатриации является то, что:

1. Все компании, которые задействованы во внешних расчетах, должны обязательно обеспечить по всем своим контрактам, заключенным с иностранными контрагентами, поступление средств на счета и, наоборот, обеспечить возвращение денег от иностранных контрагентов за не поставленную в Россию продукцию или невыполненные услуги.
2. Организации, которые осуществляют экспортно-импортные операции, обязаны своим уполномоченным банкам предоставлять всю информацию по действующим контрактам: сумма сделки, объект договора, сроки его действия. Проще говоря, они предоставляют контракты в валютный отдел банка, который (отдел) их сопровождает.
3. Вся иностранная валюта, которая поступила на счет резидентов за границей, должна быть использована только на выполнение ими своих обязательств или быть перечислена на счет в уполномоченном банке.

Узнайте также о статусе резидента на территории России.

Особенности налогообложения граждан Украины

Между Правительствами России и Украины заключено Соглашение от “Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов” (далее – Соглашение).

По условиям пункта 1 статьи 15 Соглашения доходы граждан Украины от работы по найму в России облагаются НДФЛ в России. Но если гражданин Украины проработал в России в общей сложности менее 183 календарных дней течение календарного года, то его доходы подлежат налогообложению на Украине.

Для этого (по правилам пункта 2 статьи 232 НК РФ) работнику – гражданину Украины следует представить работодателю и в налоговый орган, где работодатель состоит на налоговом учете, подтверждение своего постоянного местопребывания на территории Украины, выданное налоговыми органами Украины.

Таким документом может быть:

• официальное подтверждение того, что работник является налоговым резидентом Украины;
• документ о полученном доходе и об уплате налога на Украине, подтвержденный налоговой инспекцией Украины.

Как определить налогового резидента

В российском законодательстве нет требования обязательного выполнения определенных правил, чтобы определить налогового резидента. Если физическое или юридическое лицо соответствует критериям, то его статус необходимо подтвердить следующими документами:

• справки, подтверждающие место жительства и регистрации физических лиц;
• удостоверение личности (паспорт);
• отметка в паспорте о прохождении пограничного контроля и пересечения границы;
• данные миграционных карт;
• контрольный документ, в котором ведется учет времени работы на территории страны;
• заявления в учреждение (Межрегиональную инспекцию) Федеральной Налоговой Службы.

(№ 6) Утрата налогового резиденства РФ при удаленной работе по трудовому договору & НДФЛ

Основным последствием утраты налогового резиденства РФ для физического лица будет повышение ставки НДФЛ с 13% / 15% до 30% на доходы полученные от источников в РФ и невозможность применять определенные налоговые вычеты (например при продаже недвижимости или автомобиля которым владеешь менее 3 лет / 5 лет).

Общая ситуация, с утратой статуса налогового резидента РФ, выглядит так скажем не очень, для физических лиц которые релоцировались, но продолжают состоять в трудовых отношениях с работодателями в России и получают от них доход (зарплату).

Как мы обсудили, буквально в предыдущем посте, налоговые агенты (работодатели) определяют налоговый статус удаленного работника, подсчитывая суммарно, 183 дня его присутствия / отсутствия в РФ в течение 12 месяцев следующих подряд, которые могут начаться, например в 2022 году, если работник уехал в сентябре 2022 года и продолжаться в 2023 году, если он не вернулся, при этом итоговый налоговый статус работника, будет определяться работодателем на 31 декабря 2022 года (статус будет еще не утрачен) и потом на 31 декабря 2023 года в данном примере (статус будет уже точно утрачен).

Пример:

Юра работает на компанию в России. В сентябре 2022 года, Юра срочно уехал из России в Турцию, но продолжил удаленно работать на работодателя в России. Возвращаться из Турции в Россию в 2023 году Юра точно не планирует.

Работодатель Юры (его налоговый агент), продолжает ему выплачивать зарплату и удерживать НДФЛ в размере 13% (как с налогового резидента РФ), при этом работодатель определил налоговый статус Юры на 31 декабря 2022 г. и конечно он не изменился, так как с сентября прошло меньше чем 183 дня.

Работодатель продолжил выплачивать Юре зарплату и с апреля 2023 года (прошло 183 дня) стал удерживать с него НДФЛ в размере 30% уже как с налогового нерезидента РФ, после чего еще раз уточнит его ИТОГОВЫЙ налоговый статус 31 декабря 2023 года и будет обязан удержать с Юры еще дополнительно 17% за первый квартал 2023 года (когда удерживал НДФЛ всего 13%).

Отмечу, если работодатель не знал, о том что Юра удаленно работает за пределами РФ и продолжал удерживать стандартный НДФЛ 13%, то Юра будет обязан самостоятельно исчислить 183 дня за налоговый период и самостоятельно доплатить + НДФЛ 17% подав декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года следующего за отчетным.

Но есть и позитивные моменты, утраты физическим лицом, статуса налогового резиденства РФ:

• налоговые нерезиденты освобождаются от уплаты НДФЛ с доходов от иностранных источников (налоговые резиденты РФ платят НДФЛ 13% с мировых доходов);

• налоговые нерезиденты РФ не обязаны отчитываться по КИК и уведомлять ФНС об участии в иностранных компаниях.

Хочу обратить Ваше внимание, что уведомление ФНС, об утрате налогового резиденства РФ не предусмотрено, но можно это сделать по желанию, в произвольной форме.

(№ 13) Важные даты и сроки взаимодействия с ФНС — уведомления, отчеты и уплата налогов для цифровых кочевников и релокантов

Предлагаю ознакомиться с самыми важными датами и сроками взаимодействия с ФНС и держать их в голове чтобы не попасть на штрафы.

• Уведомление об открытии (закрытии) изменении реквизитов, счета в иностранном банке или иной финансовой организации (брокере, страховом счете, пенсионном и т.д.) — в течение 1 месяца с момента совершения действия;

• Отчет о движении денежных средств по иностранным счетам — до 1 июня года следующего за отчетным периодом;

• Подача декларации 3-НДФЛ — до 30 апреля года следующего за отчетным периодом;

• Уплата НДФЛ — до 15 июля года следующего за отчетным периодом;

• Уведомление об участии в иностранных организациях (доля более 10%) — в течение 3 месяцев с даты учреждения;

• Уведомление о контролируемой иностранной компании (КИК) — до 20 марта (для юридических лиц) или до 30 апреля (для физических лиц) года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК.

Не ФНС и отдельная тема, но напишу тут, уведомление о получении ПОСТОЯННОГО ВНЖ или второго гражданства подается в течение 60 дней в случае если Вы находитесь за пределами территорий РФ и в течение 30 дней если Вы находитесь в РФ. Прошу обратить внимание на слово — ПОСТОЯННОЕ ВНЖ, то есть не имеющее срока давности, если ВНЖ временное, подавать уведомление не нужно.

Юридическое лицо в РФ: как определить статус – резидент или нерезидент

Такое отличие сказывается и на правах и обязанностях резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

Например, согласно части 1 статьи 14 Федерального закона « О валютном регулировании и валютном контроле», резиденты вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета ( банковские вклады) в иностранной валюте, если иное не установлено указанным Федеральным законом.

Отсюда делаем вывод относительно ставки налога на доходы физических лиц: гражданин РФ, который не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд находится вне РФ, является налоговым нерезидентом и должен платить НДФЛ в размере 30% со всех доходов ( по общему правилу) ( пункт 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ).

• Основной ставкой налогообложения для налоговых резидентов страны является 13%. Однако, это относится к зарплате и большинству обычных доходов.
• Но есть и исключения. Например, если физическое лицо получает выигрыш, например, в лотерею или выгоду по тому или иному займу, то ставка налогообложения для резидентов уже составит 30%.
• Если речь идёт об иностранных гражданах, которые, согласно законодательству, являются налоговыми резидентами, то их налогообложение такое же, как и у граждан России. При этом требуется подтверждение соответствующего статуса.

• Статус резидента состоит в том, что человек проживает на территории страны не менее 183 суток на протяжении последних двенадцати месяцев. Как мы видим, этот статус может измениться в течение одного месяца.
• Если речь идёт не о проживании, а о командировках военных или госслужащих на любой срок за пределы РФ, то это не нарушает их статуса в качестве резидента.
• Все остальные граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства являются нерезидентами.

Похожие записи:

• Что делает психолог: чем занимается, с какими проблемами обращаются к психологу?
• Как подать на алименты и кто может требовать деньги на свое содержание
• Новое и изменения в медосвидетельствовании водителей с 1 марта 2022 года