Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кража денег на работе: статья и последствия». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Кража, то есть тайное хищение чужого имущества, в соответствии со ст. 158 УК РФ, классифицируется как уголовное преступление, за которое предусмотрена уголовная ответственность. Для привлечения к такой ответственности лиц, виновных в совершении преступления, руководителю учреждения необходимо подать заявление о краже (хищении) имущества в органы внутренних дел. Наличие заявления является основанием для возбуждения уголовного дела (ч. 1 ст. 140 УПК РФ).
Упрощенная система налогообложения.
На основании п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, перешедшие на применение УСНО, при определении объекта налогообложения учитывают не только доходы от реализации, но и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. Доходы, не учитываемые при определении объекта налогообложения, названы в ст. 251 НК РФ.
В силу п. 3 ст. 250 НК РФ суммы возмещения убытков или ущерба признаются внереализационными доходами налогоплательщика.
Таким образом, если налогоплательщику в рамках предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется УСНО, поступают денежные средства в счет возмещения причиненных убытков (ущерба), то указанные поступления признаются доходом организации на дату их фактического получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Иными словами, в целях применения УСНО организация будет признавать доходы не единовременно, а частями по мере получения соответствующих сумм от виновного лица.
Стоимость похищенного имущества не учитывается в составе расходов «упрощенца» в связи с тем, что такой вид расходов не поименован в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Иные основания для учета похищенного имущества
У налогоплательщиков появляется вопрос: разрешается ли учитывать в расходах при налогообложении прибыли убытки от хищения имущества согласно пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ? В данной ситуации не имело бы существенного значения документальное подтверждение неустановления виновного лица. Тогда можно было бы учесть в качестве расходов убытки от кражи, даже если виновное лицо все же установлено.
Данная норма закона в этой ситуации использоваться не может, поскольку имеется специальная норма, регулирующая порядок учета убытка от кражи — пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ. Этот момент учитывается судебными органами при вынесении решений по делу.
Однако в данном случае имеется исключение. Ведомства разъясняют, что налогоплательщики могут применять положения пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, если доходы отражаются как:
- суммы, которые на основании решения суда подлежат взысканию с виновного лица;
- как суммы полученного страхового возмещения.
Убытки из-за хищений: инструкция по учету
Компании терпят убытки из-за хищений товаров, денег и других материальных ценностей. Что должно сделать предприятие в случае обнаружения кражи, в какие органы государственной власти обратиться и как отразить в бухгалтерском и налоговом учете эти факты? Ответы на вопросы нашла Ирина Разумова, ведущий эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения ООО «ИК Ю-Софт».
От хищения имущества не застрахована ни одна организация. Особенно часто такие действия происходят в торговых организациях, где имеется свободный доступ посетителей к продаваемым товарам. При установлении факта хищения компании необходимо найти виновное лицо, установить сумму ущерба, а бухгалтеру – правильно отразить факт воровства в бухгалтерском и налоговом учете. Организация фиксирует хищение при пропаже денег из кассы, товаров на складе и в розничной торговой сети, сырья и материалов, угоне автомобиля. Расскажем, как правильно отразить в документации и учете факт воровства.
Пошаговая инструкция по банкротству физ. лиц в 2022 году. Судебная и внесудебная процедуры
Банкротство физического лица — это возможность списать долги, если человек оказался не в состоянии их обслуживать. Списать можно, преимущественно, кредитные задолженности — перед банками, МФО, по долговым распискам. В этот перечень входят задолженности за коммунальные услуги и, например, штрафы за нарушения правил дорожного движения.
Банкротство еще часто называют признанием несостоятельности физ. лица. Человек не в состоянии вернуть свои долги, запутался в кредитах, не рассчитал силы, не хватило ему финансовых знаний. Но банкам он не врал, денег не крал, домика на Канарских островах не нажил. То есть вел себя как обычный законопослушный человек.
Или потерял работу, или же — заболел так, что работать в полную силу больше не может.
Если понимаешь, что сколько не экономь, сколько ни возьми подработок, но все равно все долги не погасишь. Тогда самое время готовить документы для банкротства.
Подробно рассказываем, как проходит процедура банкротства физического лица в 2022 году.
Россияне становятся финансово продвинутыми — граждане знают, что кредит можно выгодно рефинансировать, а если денег нет — списать долги по закону. С сентября 2022 года вариантов признания несостоятельности стало 2: внесудебная и судебная процедура банкротства.
Сначала мы расскажем про платную процедуру банкротства граждан через суд. Ее выбирает большинство неплательщиков. А потом расскажем о внесудебном банкротстве, упрощенной процедуре бесплатного списания долгов в МФЦ.
Проводим инвентаризацию
В случае обнаружения факта хищения товаров организация должна обязательно провести инвентаризацию. Данная норма закреплена в пункте 2 статьи 12 ФЗ от 21ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», пункте 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, пункте 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49. Инвентаризацию необходимо оформить сличительной ведомостью унифицированной формы № ИНВ-18 (утв. постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88).
В общем случае стоимость похищенного имущества списывается с того счета на котором оно числится в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В случае, если виновное лицо не обнаружено, бухгалтеру при получении от следователя постановления о прекращении следствия необходимо с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» списать в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы».
К примеру, при выбытии объектов основных средств первоначальная стоимость переносится в дебет счет 01 «Основные средства» в субсчет 01-2 «Выбытие основных средств». Сумма амортизации со счета 02 «Амортизация» списывается в кредит счета 01 субсчет 01-2 «Выбытие основных средств» (п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).
Остаточная стоимость основного средства списывается со счета 01 субсчет 01-2 «Выбытие основных средств» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», выбытие оформляется актом формы № ИНВ-26 (утв. постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88).
В том случае, когда виновное лицо установлено, со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» списывается в дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Погашение задолженности отражается по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 73 субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Если же товар был похищен сотрудником организации, то можно произвести удержание из заработной платы счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Документы, необходимые для определения факта хищения
По требованию органа, осуществляющего проверку (ведущего дело) факта хищения имущества, необходимо представить документы на его усмотрение.
Как правило, такими документами являются:
– письмо о факте и размере недостачи (отсутствия) имущества, оформленное на основании документов инвентаризации;
– один оригинал инвентаризационной описи или сличительной ведомости, подписанной уполномоченными лицами;
– копии договоров (контрактов), товаросопроводительных документов или карточки складского учета, подтверждающих приобретение или наличие имущества (товара);
– копии документов, подтверждающих факты, изложенные в инвентаризационной описи или сличительной описи;
– копии докладных записок непосредственного руководителя, объяснений лиц, обнаруживших признаки хищения (отсутствия) имущества, ревизуемых и других лиц о причинах возникновения недостачи;
– копию приказа о назначении материально ответственного лица (копию договора о материальной ответственности);
– справку о месте работы и занимаемой должности (профессии), справку о периоде работы, справку о размере заработной платы своего работника, совершившего хищение, по месяцам с указанием возможных удержаний.
Справочно: формы справок утверждены постановлением Минтруда и соцзащиты РБ от 09.10.2006 № 117 «Об утверждении типовых форм справок».
Порядок определения наличия имущества
С целью установления фактического наличия имущества руководителю юридического лица необходимо издать приказ о назначении комиссии по инвентаризации имущества по установленной форме (приложение № 1 к Инструкции по инвентаризации активов и обязательств, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.11.2007
№ 180).
В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации юридического лица, работники бухгалтерии, иные специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.).
В нее также могут входить представители службы внутреннего аудита организации (ревизионной службы), независимых аудиторских организаций. Обращаем внимание на то, что отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации может послужить основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.
Материалами инвентаризации могут являться: инвентаризационная опись оборотных активов, сличительная ведомость результатов инвентаризации оборотных активов, протокол заседания инвентаризационной комиссии по рассмотрению результатов инвентаризации.
Порядок действий нанимателя в случае обнаружения признаков иных видов хищения, кроме кражи
Нередки случаи, когда должностные лица нанимателя, используя свои служебные полномочия, осуществляют хищения путем завладения имуществом либо приобретения права на имущество нанимателя.
В таких ситуациях имущество, которые было похищено либо была совершена попытка похитить его, во владении такого должностного лица не находится или не должно находиться. Но данное лицо наделено определенными властными полномочиями в отношении похищенного имущества, т.е. оно имело право отдавать указания (приказы, распоряжения) по поводу его использования, обязательные для исполнения материально ответственными лицами, во владении или хранении которых находится имущество.
Таким образом, должностное лицо, используя свои служебные полномочия и преследуя корыстные цели, вопреки интересам нанимателя путем незаконного распоряжения безвозмездно завладевает материальными ценностями (имуществом, денежными средствами) само или передает его иным лицам, не имеющим права пользоваться или распоряжаться этим имуществом.
Часто происходят хищения материальных ценностей нанимателя, осуществляемые завуалированными способами, например путем присвоения или растраты материальных ценностей за счет намеренного создания излишков, вследствие пересортицы, обмера, обвешивания.
На практике, как правило, указанные хищения можно выявить лишь при проведении внешних и внутренних проверок (ревизий) организации (например, установить факт обвешивания можно лишь при проведении оперативной проверки с применением контрольной закупки).
Справочно: на юридические лица и физических лиц, находящихся на территории Республики Беларусь, действиями (бездействием) которых причинен вред государственному имуществу, распространяются требования Инструкции о порядке определения размера причиненного государственному имуществу вреда в связи с утратой, повреждением (порчей), недостачей при проведении проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности государственных юридических лиц, утвержденной постановлением Минфина и Минэкономики РБ от 24.03.2003 № 39/69.
В случае обнаружения признаков хищений путем злоупотребления служебными полномочиями, присвоения, растраты своим работником нанимателю необходимо предпринять меры, аналогичные вышеперечисленным действиям при обнаружении факта хищения.
В случае, если в торговом магазине произошло хищение. Первое и самое необходимое — это нужно обратиться в полицию. Поскольку для того, чтобы отразить данные потери в налогооблагаемой базе по налогу на прибыль, такие расходы должны быть документально подтверждены. Согласно подпункта 5 пункта 2 статьи 265 Налогового Кодекса в целях главы 25 к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случая факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти. Уголовным Кодексом РФ установлено, что предварительное следствие по уголовному делу приостанавливается, в случае, если лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, не установлено (ст. 208 УК РФ). При этом следователь выносит соответствующее постановление, копию которого направляет прокурору. А статьей 24 Уголовно-процессуального Кодекса поясняется, что уголовное дело подлежит прекращению в следующих случаях:
- отсутствие события преступления;
- отсутствие в деянии состава преступления;
- истечение сроков давности уголовного преследования;
- смерть подозреваемого или обвиняемого, за исключением случаев, когда производство по уголовному делу необходимо для реабилитации умершего;
- отсутствие заявления потерпевшего, если уголовное дело может быть возбуждено не иначе как по его заявлению, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 20 УПК РФ;
- отсутствие заключения суда о наличии признаков преступления в действиях одного из лиц, указанных в пунктах 2 и 2.1 ст. 448 УПК РФ, либо отсутствие согласия соответственно Совета Федерации, Государственной Думы, Конституционного Суда Российской Федерации, квалификационной коллегии судей на возбуждение уголовного дела или привлечение в качестве обвиняемого одного из лиц, указанных в пунктах 1, 3-5 статьи 448 УПК РФ.
Таким образом налогоплательщик вправе признать во внереализационных расходах (при применении метода начисления) стоимость краденого товара на дату вынесения постановления о приостановлении уголовного дела. И при наличии копии указанного постановления. Аналогичного мнения придерживаются чиновники Минфина РФ в письме от 27 августа 2010 г. № 03-03-06/4/81.
О привлечении к материальной ответственности
Общие положения о материальной ответственности сторон трудового договора, определяющие обязанности сторон по возмещению причиненного ущерба и условия наступления материальной ответственности, содержатся в гл. 37 ТК РФ.
К сведению: сторона трудового договора (работодатель или работник), причинившая ущерб другой стороне, возмещает этот ущерб в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами (ч. 1 ст. 232 ТК РФ).
Условия наступления материальной ответственности стороны трудового договора установлены в ст. 233 ТК РФ: одна сторона договора привлекается к ответственности за ущерб, причиненный ею другой стороне в результате ее виновного противоправного поведения (действий или бездействия). При этом каждая из сторон трудового договора обязана доказать размер причиненного ей ущерба.
Что делать, если обвиняют в краже денег на работе?
Иногда бывает так, что кража совершена, но работодатели, не желая разбираться в том, кто виноват в произошедшем обвиняют кого-либо в преступлении против собственности, а именно краже денег на работе.
По своей сути, если вы не виноваты в произошедшем преступлении, сам работодатель нарушает законодательство, обвиняя вас в преступлении, а значит, сообщая всем клеветнические сведения.
Просите тщательного разбирательства и непременно доказательства того, что преступление совершено именно вами.
Также сообщите работодателю, что пока ваша вина не будет установлена, никто не имеет право распускать подобные сведения, которые не соответствуют действительности, в противном случае, вы обратитесь в суд с иском.
Что считается хищением на рабочем месте
Теоретически хищением может быть признано даже присвоение пары перчаток или пачки бумаги. Стоимость вещи и ее собственник не важны, главное, чтобы имущество не принадлежало самому работнику, а деяние носило умышленный характер.
Также важно, чтобы нарушение было совершено именно на рабочем месте. То есть если человек похитил чужую собственность в другом месте, то основанием для увольнения это быть не может. При этом рабочим местом считается не только организация, где сотрудник исполняет свои обязанности. Например, для курьеров это не только организация-работодатель, но и компании, в которые они доставляют товары или корреспонденцию. Рабочим местом водителей является транспортное средство. Во время командировки рабочим местом будет территория компании или объект, куда человек направлен.
А вот время совершения нарушения роли не играет – даже если хищение произошло в нерабочее время (например, после окончания рабочего дня или в выходной), это не освобождает от ответственности.
Важно! Нельзя уволить за хищение, если порча имущества произошла по неосторожности. Например, работник случайно разбил или сломал ценную вещь. В этом случае работодатель может требовать только возмещения стоимости ущерба.
Составы преступлений: «хищение» и «воровство» на рабочем месте
По статье за кражу на работе можно попасть на достаточно серьезные санкции со стороны законодательства РФ, но для начала определимся с данным понятием.
Кража относится к видам хищения. Это противозаконное и безвозмездное изъятие чужих объектов собственности или денежных средств в корыстных целях, причинившее их владельцу ущерб, чей размер устанавливается с его помощью и при содействии следствия и экспертов. Данное определение дано в первом примечании к ст. 158 УК РФ.
Синонимом данного деяния является “воровство”. Оно не фигурирует в УК РФ, а является чисто обывательским понятием, не употребляемым в науке уголовного права.
Объектом преступления становятся общественные отношения, которые формируются при распределении и перераспределении материальных благ. При этом сам собственник предмета не лишается права на него, а вор не приобретает его при краже. Любая попытка продажи объекта или любой другой его реализации является противозаконной.
Кража — это тайное изъятие чужих объектов собственности в корыстных целях.
Предметом деяния определяется чужое имущество. К нему относят исключительно объекты материального мира, которые имеют определенную стоимость, выражаемую в денежном эквиваленте. Это могут быть транспортные средства, квартиры, дома или даже имущество, которое было изъято из гражданского оборота.
Предметом этого преступления не могут быть:
- бумаги неимущественного характера или не имеющие своей потребительской стоимости, но предоставляющие право на получение каких-либо объектов собственности или денег (чеки, накладные, багажные квитанции и т.д.);
- объекты, которые дают право на имущество или денежные средства (ключи, электронные ключи к сейфам и т.д.);
- объекты ИС;
- электрическая и тепловая энергия.
Как уже отмечалось, в налоговом учете суммы возмещения ущерба относятся к внереализационным доходам (п. 3 ст. 250 НК РФ).
У организаций, которые применяют кассовый метод в целях исчисления налога на прибыль, суммы возмещения признаются в составе доходов в момент их получения (п. 2 ст. 273 НК РФ). Поэтому в доходы включаются только фактически полученные суммы возмещения.
У организаций, применяющих метод начисления, такой доход отражается или на дату признания должником сумм ущерба, или на дату вступления в законную силу решения суда. Так установлено в подпункте 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ. Следовательно, получив судебное решение, организация включает в доходы суммы, предъявленные виновному лицу, независимо от того, будет ли в дальнейшем от него получено возмещение. К внереализационным доходам для целей налогообложения прибыли относится сумма в соответствии с решением суда.
А как поступить с убытками от хищения? Налоговый кодекс указывает только на одно основание для их отражения. Они признаются, если отсутствуют виновные лица (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Поскольку других оснований для отражения убытков от хищения не предусмотрено, сумма убытков при наличии виновного лица в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, не включается.
В бухгалтерском учете суммы возмещения ущерба относятся к прочим доходам. Основание — пункт 8 ПБУ 9/99. Такие доходы принимаются в суммах, присужденных судом (п. 10.2 ПБУ 9/99). Суммы возмещения учитываются в том отчетном периоде, в котором суд вынес решение об их взыскании.
Для учета суммы возмещения ущерба используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счет 73 применяется, когда виновное лицо — работник предприятия, а счет 76 — если виновник не работает на данном предприятии.
Как быть, если у виновного лица недостаточно средств, чтобы возместить ущерб? Исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается организации-взыскателю (ст. 26 Закона № 119-ФЗ). Об этом судебный пристав-исполнитель составляет акт, утверждаемый старшим судебным приставом.
Возвращение исполнительного документа не является препятствием для нового предъявления документа к исполнению. Сделать это можно только в пределах срока, указанного в статье 14 Закона №119-ФЗ. Для исполнительных листов, выданных судами общей юрисдикции, он составляет три года. Окончание такого срока служит основанием для прекращения исполнительного производства (п. 5 ст. 23 Закона № 119-ФЗ). О прекращении исполнительного производства выносится определение суда.
В бухгалтерском учете на основании определения суда о прекращении исполнительного производства невзысканные суммы признаются дебиторской задолженностью, нереальной к взысканию. Сумма безнадежного долга включается в прочие расходы организации в сумме, в которой задолженность была отражена в учете (п. 14.3 ПБУ 10/99).
В налоговом учете установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, при наличии которых долги налогоплательщика признаются безнадежными, то есть нереальными к взысканию. Он приведен в пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса. Итак, в целях налогообложения прибыли предусмотрено только четыре основания для признания дебиторской задолженности безнадежной. Это задолженноь в отношении:
- долгов, по которым истек установленный срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
- долгов, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 ГКРФ);
- долгов, по которым согласно гражданскому законодательству обязательство прекращено на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ);
- долгов, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено в связи с ликвидацией организации (ст. 419 ГК РФ).
Как провести инвентаризацию
Порядок проведения инвентаризации определен в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее — Методические указания по инвентаризации имущества). В частности, в п.1.3 этого документа сказано, что «инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально-ответственному лицу». Иначе говоря, инвентаризацию нужно проводить там, где украденное имущество, за которое конкретный сотрудник несет материальную ответственность, хранилось или использовалось. Инвентаризацию проводит постоянно действующая инвентаризационная комиссия (п.2.2). Конкретные действия комиссии при инвентаризации каждого вида имущества указаны в разд.3 Методических указаний по инвентаризации имущества. Сведения о фактическом наличии имущества записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах (п.2.5).
Результаты проведенной инвентаризации оформляют первичными документами. Их унифицированные формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 (далее — Постановление N 88).
В каком периоде нужно отражать в бухгалтерском учете результаты проведенной инвентаризации? В п.5.5 Методических указаний по инвентаризации имущества сказано, что результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация. Таким образом, недостача похищенного имущества отражается не в том месяце, когда обнаружена кража, а в том, когда закончена инвентаризация.
Суммы недостач, образовавшиеся в результате хищений, первоначально отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетами учета украденных ценностей. На указанном счете эти суммы учитываются независимо от дальнейшего порядка их отражения в бухгалтерском учете. В последующем суммы недостач учитываются в составе затрат на производство (расходов на продажу) или же подлежат взысканию с виновных лиц. Это следует из пп.»б» п.3 ст.12 Закона N 129-ФЗ.