Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как в 2023 году самостоятельно рассчитать страховые взносы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Взносы на ОПС по дополнительным тарифам в 2023 году платят с выплат сотрудникам, числящимся на работах с правом на досрочную пенсию из п. п. 1 – 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ. Наименования работ приведены в специальных списках. Взносы по доптарифу начисляются на все облагаемые выплаты – зарплату, премии, отпускные и т.д. База для начисления взносов по доптарифу не ограничена (ст. 421 НК РФ, Письмо ФНС от 04.04.2019 N БС-4-11/6169@).
Как и куда платить страховые взносы с 1 января 2023 года?
С этого года вводится ЕНП. Для всех ООО и ИП будет открыт счёт в Федеральном казначействе, куда бухгалтерия будет перечислять налоги и взносы одним платежным поручением. Распределение этих денег по видам социального страхования, соответственно, будет задачей казначейства.
Порядок и база, в соответствии с которой начисляются социальные взносы, остаются прежними и рассчитываются по истечении каждого календарного месяца. Вот как теперь выглядит алгоритм расчета взносов ОПС, ОМС и ВНиМ в соответствии с единым тарифом, размер которого может быть следующим:
- если перечисляете в СФР взносы в пределах единой базы (составляет 1 917 000 рублей), то 30%;
- если единая база превышена, то 15,1%.
Каждый месяц нужно отправлять в налоговые органы уведомления, а, если уплата ЕНП осуществляется отдельными платежками, этот вариант совмещает в себе и сам платеж, и уведомление.
Отметим, что единую базу будут каждый год индексировать, начиная с 1 января 2024 года, с учётом роста среднего размера оплаты труда в стране.
Важно помнить, что предельная величина облагаемой базы отсутствует для следующих категорий:
- уплата взносов на травматизм;
- соцобеспечение отдельных категорий, трудящихся в организациях угольной промышленности, членов экипажей судов, самолетов;
- пенсионные взносы по доп. тарифам.
Также предусмотрены льготы для определенных групп в зависимости от вида деятельности: IT-компаний (ставка 7,6%), субъектов малого, среднего бизнеса (15%), страхователей, выплачивающих зарплату таким категориям работников, как судьи, сотрудники СК РФ, прокуроры. Полный перечень льготников перечислен в п. 2.4 ст. 427 НК РФ, к ним также относятся:
- субъекты МСП с численностью персонала не более 250 человек, работающие в сфере предоставления продуктов питания;
- участники центра «Сколково»;
- IT-компании и ИП, зарегистрированные в СЭЗ (Крым, Севастополь, Владивосток) и регионах РФ с особым статусом (Курилы, Калининградская область);
- другие категории льготников согласно НК РФ.
| Плательщики | Размер дохода | Тарифы для расчета страховых взносов |
| Индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой | Не превышает 300 000 руб. | Фиксированный взнос 45 842 руб. |
| Превышает 300 000 руб. | Фиксированный взнос 45 842 руб. с суммы 300 000 руб. и 1% с суммы превышения 300 000 руб.
Взносы в размере 1% с суммы превышения 300 000 руб. — не более 257 061 руб. |
|
| Главы КФХ | Фиксированный взнос – 45 842 руб.
Страховые взносы в целом по КФХ: |
|
| Добровольное социальное страхование | Страховые взносы рассчитайте по формуле:
МРОТ × 2,9% × 12 мес. Если в регионе действует районный коэффициент, сумму взносов нужно умножить на его значение. МРОТ – на начало года |
Понижение ставки по страховым взносам
В 2023 году размер основных ставок по страхвзносам и классификацию страхователей изменили. Страхователей разделили на 3 группы:
- взносы по ставке 15% — для субъектов МСП, общепита, резидентов «Сколково». Ставка применяется к выплат в части превышения МРОТ. Соответственно, ежемесячно надо делить выплаты сотрудников на МРОТ и выше МРОТ;
- взносы по ставке 7,6% — для социально ориентированных НКО и благотворительных организаций на УСН, IT-компаний, участников СЭЗ, резидентов ТОСЭР и ОЭЗ, производителей анимационной аудиовизуальной продукции, производителей радиоэлектронной продукции, компаний на Курилах, студентов да деятельность в студотрядах. Ставка применяется к выплатам, не превышающим предельную величину предельной базы, а с выплаты выше ограничения установлен тариф 0% (п. 2.2 ст. 427 НК);
- взносы по ставке 0% — для компаний с членами экипажей судов, участников САР в Калининградской области и Приморском крае (п. 2.3 ст. 427 НК).
Отчётность по страховым взносам
Работодатели обязаны подать следующие отчёты по взносам
| Куда сдавать | Какой отчёт | Крайний срок сдачи |
|---|---|---|
| ИФНС | РСВ
Персонифицированные сведения по физлицам (вместо прежнего СЗВ-М) Подраздел 1.1 отчета ЕФС-1 (бывший СЗВ-ТД) |
не позже 25-го числа месяца, идущего за отчётным кварталом
не позже 25-го числа месяца, идущего за отчётным месяцем при приеме или увольнении, при заключении или расторжении ГПХ договора — не позже следующего рабочего дня, при остальных кадровых мероприятиях — не позже 25-го числа после отчетного месяца |
| СФР | Подраздел 1.2 отчета ЕФС-1 (бывший СЗВ-СТАЖ)
Раздел 2 отчета ЕФС-1 (бывший 4-ФСС) Подраздел 2 отчета ЕФС-1 (бывший ДСВ-3) |
по итогам года не позже 25-го января
не позже 25-го числа месяца после отчетного квартала не позже 25-го числа месяца после отчетного квартала |
Льготные тарифы по страховым взносам в 2023 году
На 2023 год сохранены льготные тарифы по страховым взносам для малого бизнеса, предприятий Сколково, IT-компаний и других компаний.
Субъектам малого и среднего бизнеса установлен льготный тариф по страховым взносам, в размере 15 % с выплат, превышающих МРОТ.
С выплат работникам в пределах МРОТ для расчета и уплаты страховых взносов применяется общая ставка – 30%.
В 2022 году для расчета взносов в пределах МРОТ, применялся МРОТ на 1 января 2022 года 13 890 руб. несмотря на то, что в июне он был увеличен до 15 279 руб.
В 2023 году МРОТ составит 16 242 рубля. С выплат работникам в пределах этой суммы нужно платить страховые взносы по ставке 30%. С суммы выше 16 242 рубля – по ставке 15%.
Декретные пособия 2023: максимум и минимум выплат
Декретные пособия рассчитывают на основании данных о заработке и отработанном времени за два календарных года, предшествующих страховому случаю. На каждый год выводится максимум и минимум по этому пособию. С 1 января 2023 года увеличатся максимальные и минимальные декретные пособия.
Минимум зависит от федерального МРОТ, а максимальный размер среднедневного заработка для расчета декретного не может превышать предельную базу для начисления взносов.
С 1 января 2023 года федеральный МРОТ повышен до 16 242.
МРОТ влияет на размер пособия по беременности и родам. По нему считают выплату, когда зарплата женщины меньше МРОТ, стаж менее полугода или в расчетном периоде женщина не работала. То есть исходя из МРОТ считают минимальные декретные.
Если декрет начался 1 января 2023 года и позднее, то минимальный средний дневной заработок будет равен 533,98 руб. (16 242 руб. х 24 : 730).
Максимальный средний дневной заработок не должен превышать 2 736,99 руб. ((966 000 руб. + 1 032 000 руб.) : 730 дн.).
Величина декретного пособия равна среднему дневному заработку, умноженному на число дней отпуска по беременности и родам.
В зависимости от продолжительности декрета в 2023 году будут разные минимальные и максимальные декретные выплаты:
-
140 дн. – в общем случае – мин. 74 757,2 руб. (533,98 х 140 дн.) – макс. 393 178,6 руб. (2 736,99 руб. х 140 дн.)
-
156 дн. – при осложненных родах — 83 300,88 руб. (533,98 х 156 дн.) — 426 970,44 руб. (2 736,99 х 156 дн.)
-
194 дн. – при многоплодной беременности — 103 592,12 руб. (533,98 х 194 дн.) — 530 976,06 руб. (2 736,99 х 194 дн.)
В связи с увеличением размера страховых взносов и предельной облагаемой базы планируется, что максимальный размер пособий вырастет к 2025 году в 1,5 раза.
Сейчас, напомним, максимальный размер пособия:
- по временной нетрудоспособности при стаже более 8 лет составляет 78 207 рублей за полный календарный месяц;
- по беременности и родам – 360 164 рубля за 140 дней;
- по уходу за ребенком до полутора лет – 31 282,82 рубля за полный календарный месяц. Если у работника заработная плата 150 000 рублей, то он мог бы получить пособие по уходу за ребенком около 60 000 рублей. Но законодатель для всех ограничил предельный размер пособия, независимо от того, какой размер зарплаты.
Новые изменения несколько улучшат ситуацию и работники, зарабатывающие выше среднего, смогут претендовать на более высокие суммы пособий (Таблица 3).
Таблица льготных ставок по страховым взносам 2020-2023
Некоторые предприятия вправе уплачивать взносы на обязательное страхование работников по льготным тарифам.
| Предприятия, уплачивающие взносы по льготным тарифам | Вид страхования | ||
| Медицинское, в % | Пенсионное, в % | Социальное, в % | |
| Предприятия, участвующие в благотворительной деятельности, которые используют упрощенную систему налогообложения | 20 | ||
| Граждане, относящиеся к резидентам особой экономической зоны (сокращенно ОСЗ) | 0,1 | 6 | 1,5 |
| Предприятия, которые не ведут коммерческую деятельность, но уплачивают налоги по УСН. | 20 | ||
| Гражданин, проживающий в свободном порту Владивостока | 0,1 | 6 | 1,5 |
| Сколково | 14 | ||
| Предприятия, расположенные на территориях, опережающих развитие НТ | 0,1 | 6 | 1,5 |
| Предприятия, занимающиеся заготовкой и реализацией анимаций, фильмов, музыки. | 4 | 8 | 2 |
ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ НА НИХ
Вопрос №1: Если организация не предоставила расчет по страховым взносам во время, какой размер штрафа стоит ожидать от налоговой?
Ответ: На практике распространены следующие штрафные санкции для организаций за не своевременное предоставление отчетности: 5000 рублей и блокировка банковского счета до момента предоставления отчетности.
Вопрос №2: По последним поправкам в законодательстве перечисление заработной платы двумя частями теперь прямая обязанность работодателя. Существует ли такая же обязанность для начисления налогов и страховых взносов?
Ответ: Нет, налоги и страховые взносы на аванс не начисляются, а рассчитываются из полной суммы месячного заработка. Таким образом выплаты в страховые фонды и налоговые органы производится только один раз в месяц.
Расчет размера страховых взносов
Порядок расчета взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ зависит от наличия права применения пониженных тарифов. Поскольку в большинстве случаев страхователи на общих условиях используют единый тариф, рассмотрим именно его.
Организация «А» уплачивает страховые взносы по единому тарифу. Размер ежемесячно облагаемых выплат составил 350 тысяч рублей, или 2,1 миллиона рублей за полгода.
Единая предельная величина базы составляет 1 917 000 рублей, что меньше 2 100 000 рублей. Разница составляет 183 000 рублей (2 100 000 – 1 917 000).
Как было отмечено ранее, в рамках единой предельной величины базы применяется тариф 30%, а сверх него, при отсутствии права применять пониженные коэффициенты, — 15,1%. Исходя из этого размер страховых взносов составит:
- 1 917 000 рублей × 30% + 183 000 рублей × 15,1% = 602 733 рубля.
В представленном примере произведен расчет сразу всей суммы, однако уплачивается она ежемесячно и постепенно. С учетом того, что на шестой месяц часть суммы превысила предельную величину базы, размер ежемесячного платежа будет ниже.
Льготы по страховым взносам для субъектов МСП
Во вторую группу «льготников» вошли компании малого и среднего бизнеса, которые на бессрочной основе смогут уплачивать страховые взносы по совокупной льготной ставке 15%. Данный тариф начиная с 2023 года смогут применять (п. 2.4 ст. 427 НК РФ):
- организации и ИП, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства;
- субъекты малого и среднего предпринимательства, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов МСП;
- организации, получившие статус участников инновационного центра «Сколково».
Страховые взносы ИП за себя в 2022 году
ИП сам для себя является сотрудником и работодателем, даже работая один он обязан заплатить страховые взносы в Фонды: пенсионный и обязательного медицинского страхования. Так как зарплаты у него нет, рассчитывают суммы исходя из доходов.
Есть фиксированный минимум, который платят все, если доход меньше 300 000 рублей. Его устанавливают на законодательном уровне. Если ИП зарабатывает больше, он платит в ПФР дополнительно 1% от суммы превышения, в ФОМС взнос не меняется.
Обратите внимание
Минимальные страховые взносы ИП на 2022 год за себя не меняются: общая сумма 40 874 рубля, из них 32 448 рублей – в ПФР, 8 426 – на ОМС. Максимальная сумма страховых взносов, уплачиваемая предпринимателем за себя – 259 584 рубля.
Предприниматель может платить за себя взносы на другие виды страхования в ФСС: на случай болезни или материнства, но они не обязательные. Для расчета обязательных платежей удобно использовать калькулятор страховых взносов ИП.
С 2023 года будет установлен единый тариф по страховым взносам, уплачиваемым в ИФНС (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Напомним, что в ИФНС уплачиваются взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с выплат работникам.
По общему правилу единый тариф, в который войдут все налоги с зарплаты в 2023 году, будет установлен в следующих размерах:
- 30% – для взносов, исчисляемых в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
- 15,1% – для взносов, исчисляемых свыше установленной единой предельной величины базы.
Как видим, базовый тариф в пределах лимита не меняется. Сейчас работодатели тоже в общем случае платят взносы суммарно по тарифу 30%, но этот налог состоит из 3-х частей:
| Назначение взноса | Отчисление в процентах |
| на ОПС | 22% |
| на ОМС | 5,1% |
| на ВНиМ | 2,9% |